급여에서 소득세를 공제할 때의 정확한 회계 분개 방법은 무엇인가요?

급여 지급 시 소득세 등 원천징수 세액을 공제하는 분개는 '예수금'이라는 부채 계정을 사용하여 처리합니다. 급여 지급 시에는 근로자가 부담해야 할 세금과 4대 보험료를 회사가 대신 보관하는 것으로 보아 부채로 인식하고, 이를 추후 세무서나 공단에 납부할 때 부채를 감소시키는 방식으로 분개합니다.

1. 급여 지급 시 분개 (원천징수)

급여 총액에서 각종 공제액(소득세, 지방소득세, 4대 보험료 등)을 차감한 실지급액을 보통예금으로 이체하는 경우입니다.

• (차변) 급여 XXX / (대변) 예수금(소득세) XXX
• (차변) 급여 XXX / (대변) 예수금(지방소득세) XXX
• (차변) 급여 XXX / (대변) 예수금(4대 보험료 근로자 부담분) XXX
• (차변) 급여 XXX / (대변) 보통예금(실지급액) XXX

2. 원천세 납부 시 분개 (익월 10일)

급여 지급 시 보관해 두었던 예수금을 세무서 등에 납부할 때의 분개입니다.

• (차변) 예수금(소득세) XXX / (대변) 보통예금 XXX
• (차변) 예수금(지방소득세) XXX / (대변) 보통예금 XXX

3. 유의사항

• 예수금 계정: 소득세, 지방소득세, 국민연금, 건강보험, 고용보험 등 근로자 부담분은 모두 '예수금' 계정으로 통합하여 관리하거나, 계정 과목을 세분화하여 관리할 수 있습니다.
• 회사 부담분: 4대 보험료 중 회사가 부담하는 금액은 예수금이 아니라 '복리후생비', '세금과공과금', '보험료' 등 비용 계정으로 처리해야 합니다.
• 환급액 발생 시: 연말정산 등으로 인해 환급액이 발생하여 소득세가 마이너스(-)가 되는 경우, 해당 금액만큼 예수금 계정의 차변에 기재하여 납부할 세액과 상계 처리합니다.