외화통장에 입금된 환율이 각각 다른 상황에서 잔액의 일부만 송금할 때, 적용할 환율과 원화 환산 금액의 전표 입력 방법은 무엇인가요?

외화통장에서 일부만 송금할 때는 먼저 입금된 외화부터 순서대로 사용한다고 보고, 그 입금액 각각의 원화기장액을 기준으로 송금분을 환산해 전표에 반영하는 것이 원칙입니다. 다만 법인이 이동평균법을 준용한 평가방법을 계속 적용해 왔다면 그 방법으로 산정할 수도 있습니다.

1. 기본 원칙은 선입선출 방식입니다.

• 수차례 입금된 외화예금의 일부를 송금·인출하는 경우, 먼저 입금된 분부터 사용하는 것으로 봅니다.
• 이때 송금하는 외화금액에 대응하는 원화기장액은 해당 외화예금의 입금 당시 환율로 환산한 금액을 기준으로 합니다.
• 송금 시 실제 수취하는 원화금액과 그 원화기장액의 차익 또는 차손은 송금일이 속하는 사업연도의 익금 또는 손금에 반영합니다.

2. 전표 입력 시 환산 방법

• 송금 대상 외화금액을 먼저 입금된 건부터 순서대로 대응시켜, 각 입금의 발생일 현재 매매기준율 등으로 환산한 원화금액을 송금분으로 배분합니다.
• 사업연도 중 보유외환으로 다른 외화자산을 취득하거나 기존 외화부채를 상환하는 경우에는 보유외환의 장부상 원화금액으로 회계처리합니다.
• 송금 실행일에는 실제 거래은행에서 적용한 환율을 기준으로 원화 수취액을 정리하고, 앞서 산정한 원화기장액과의 차이를 외환차손(또는 이익)으로 처리합니다.

3. 입금일 환율이 다른 경우 관리 포인트

• 외화예금 입금은 입금일 현재 매매기준율 등으로 환산해 기장하고, 발생일이 공휴일이면 그 직전일 환율을 적용합니다.
• 보유외환을 매각하거나 외환을 매입하는 경우에는 거래은행에서 실제 적용한 환율을 사용합니다.
• 실무에서는 외화통장별로 입금일·금액·적용환율을 정리해 두고, 송금 시 선입선출 기준으로 어느 입금액에서 얼마를 사용하는지 추적할 수 있게 관리하는 것이 좋습니다.

4. 예외적으로 이동평균법을 쓸 수 있는 경우

• 법인이 이동평균법을 준용한 평가방법을 계속적으로 적용해 온 경우에는 그 방법에 따라 원화기장액을 산정할 수 있습니다.
• 이 경우에는 송금분도 그 이동평균 기준에 따라 환산하게 됩니다.

5. 결산 시 평가와의 구분

• 사업연도 종료일에는 화폐성 외화자산·부채를 사업연도 종료일 현재의 매매기준율 등으로 평가할 수 있습니다.
• 금융회사 등 외의 법인은 평가 여부를 선택할 수 있고, 평가하는 방법과 평가하지 않는 방법 중 신고한 방법에 따라 처리합니다.
• 다만 송금 시점의 원화기장액 산정은 위와 같은 입금·인출 시점의 환율 처리 원칙에 따라 정리하고, 기말 평가와는 구분해 관리해야 합니다.

정리하면, 일부만 송금할 때는 먼저 입금된 외화부터 사용하는 기준으로 송금분을 환산하고, 실제 송금 실행일의 은행 적용 환율과 비교해 차이를 손익으로 반영하면 됩니다. 평소 외화예금 입금과 출금을 입금일별 환율로 정리해 두면 전표 입력이 수월합니다.