사망자에 대한 소득공제는 어떻게 적용되나요?

사망한 사람의 소득공제는 사망 시점이 속한 과세기간의 연말정산이나 종합소득세 신고에서 사망일 전날의 상황을 기준으로 판단합니다.

• 기본공제·추가공제 대상 여부는 원칙적으로 해당 과세기간 종료일(12월 31일) 현재 상황을 기준으로 보되, 과세기간 종료일 전에 사망한 경우에는 사망일 전날의 상황을 기준으로 판정합니다.
• 사망으로 인해 인적공제액이 해당 거주자의 소득금액을 초과하는 경우, 그 초과분은 상속인 등 다른 거주자의 해당 과세기간 소득금액에서 공제할 수 있습니다.
• 다만, 과세기간 개시일(1월 1일) 전에 사망한 사람은 해당 과세기간의 기본공제 대상자가 아닙니다.

실무에서는 사망일 전날 기준으로 나이·소득·부양 요건을 충족하는지 먼저 확인하고, 초과 공제가 발생하면 상속인 쪽에서 공제받을 수 있는지 함께 검토하는 방식으로 처리합니다.