결제대행업체를 통한 카드 결제 시 매입세액 공제를 받으려면 어떤 서류를 제출해야 하나요?

결제대행업체를 통한 카드 결제라도 공급자와 신용카드매출전표 발급자가 같은 경우에는 신용카드매출전표등 수령명세서를 제출하면 매입세액 공제를 받을 수 있습니다. 다만 온라인 중개플랫폼(수탁자)이 실제 판매자(위탁자)가 아닌 자기 명의로 신용카드매출전표를 발급한 경우에는 그 전표로는 매입세액 공제를 받을 수 없습니다.

제출 서류

• 신용카드매출전표등 수령명세서를 부가가치세 예정신고 또는 확정신고 시 함께 제출해야 합니다.
• 이 수령명세서는 별지 제16호서식(1)을 사용하고, 내용이 많으면 별지 제16호서식(2)에 연속해서 적을 수 있습니다.
• 신용카드매출전표등은 공급시기가 속하는 과세기간에 수취해야 하고, 부가가치세액이 별도로 구분되어 있어야 합니다.
• 결제승인 후 취소된 건은 제외해야 합니다.

공제 요건

• 공급자가 세금계산서 발급이 가능한 일반과세자 또는 간이과세자여야 합니다.
• 해당 지출이 사업과 직접 관련이 있어야 하며, 기업업무추진비(접대비)나 사업 무관 지출이면 공제되지 않습니다.
• 사업자 본인 명의 카드로 결제하고 매출전표를 받아야 합니다. 다만 종업원·가족 명의 카드는 사업을 위해 사용되었음이 객관적으로 확인되면 공제가 가능합니다.
• 세금계산서를 중복으로 받은 경우에는 신용카드매출전표등이 아니라 세금계산서로 공제받고, 신용카드매출전표등은 소명자료로 활용합니다.

결제대행업체 관련 실무 포인트

• 결제대행업체(네이버페이 등)를 통한 결제의 경우 국세청 전산에서 거래처 업종 확인이 어려울 수 있어, 물품구입내역을 직접 조회·제출해 사업 관련 여부를 입증해야 할 수 있습니다.
• 결제대행업체를 거쳤더라도 실제 공급자와 신용카드매출전표 발급자가 같고 위 요건을 충족하면 공제가 가능합니다.
• 반면 온라인 중개플랫폼 운영사가 자기 명의로 신용카드매출전표를 발급한 경우는 매입세액 공제 대상이 아닙니다.

함께 확인할 사항

• 목욕·이발·미용업, 여객운송업(전세버스 제외), 입장권 발행업, 과세되는 미용목적 성형수술·동물진료용역, 무도학원·자동차운전학원 등 세금계산서 발급이 제한되는 업종에서 받은 신용카드매출전표등은 공제되지 않습니다.
• 간이과세자 중 영수증 발급기간 중인 자(신규사업자, 직전연도 공급대가 합계액 4,800만원 미만인 사업자 등)로부터 받은 분도 공제되지 않습니다.

관련해서 실제 거래 구조(누가 실제 공급자인지, 신용카드매출전표에 공급자로 누가 표시되는지)를 먼저 확인해 보시는 것이 좋습니다.