간이과세 기준금액과 전자계산서 발급의무 대상자 기준금액 이외에, 과세 공급대가와 면세 공급가액을 합한 총수입금액을 기준으로 판단하는 부가가치세 규정이 또 있나요?

간이과세 기준금액과 전자계산서 의무발급 기준 외에도 과세 공급대가와 면세 공급대가를 합한 총수입금액(또는 공급가액)을 함께 보는 부가가치세 규정이 있습니다.

1. 공통매입세액 안분계산

   • 과세사업과 면세사업등을 겸영하면서 실지귀속을 구분할 수 없는 공통매입세액은 총공급가액 대비 면세공급가액 비율로 안분합니다.
   • 이때 총공급가액에는 과세사업 공급가액과 면세사업등 공급가액이 모두 포함되고, 면세사업등과 관련해 받았으나 과세표준에 포함되지 않는 국고보조금·공공보조금 등도 면세공급가액등에 포함합니다.

2. 감가상각자산의 공통매입세액 재계산

   • 공통매입세액 안분계산으로 공제받은 감가상각자산의 경우, 취득일이 속하는 과세기간(또는 재계산한 과세기간)의 안분 비율과 이후 과세기간의 비율 차이가 5퍼센트 이상이면 납부세액 또는 환급세액을 다시 계산합니다.
   • 재계산은 총공급가액 대비 면세공급가액 비율 또는 총사용면적 대비 면세사용면적 비율을 기준으로 합니다.

3. 과세·면세 공통사용 재화의 공급가액 계산

   • 과세사업과 면세사업등에 공통으로 사용된 재화를 공급할 때는 직전 과세기간의 과세공급가액 비율 등을 적용해 공급가액을 계산합니다.
   • 다만 직전 과세기간 총공급가액 중 면세공급가액이 5퍼센트 미만이거나 재화 공급가액이 50만원 미만이거나 신규 사업으로 직전 과세기간이 없는 경우에는 해당 재화 공급가액 전부를 과세표준으로 할 수 있습니다.

4. 의제매입세액 계산

   • 과세사업과 면세사업등을 겸영하는 경우 의제매입세액 계산 시 공통매입세액 안분 규정을 준용해 매입세액을 안분하여 계산합니다.

5. 간이과세자 납부세액 계산

   • 간이과세자의 납부세액은 과세표준에 업종별 부가가치율을 곱해 계산하며, 둘 이상 업종을 겸영하면 업종별 계산액을 합산합니다.
   • 간이과세자가 과세사업과 면세사업등을 겸영하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 공제합니다.

6. 전자계산서 의무발급 판단

   • 개인사업자의 전자계산서 의무발급 여부는 사업장별 총수입금액을 기준으로 하며, 총수입금액은 과세공급가액과 면세수입금액의 합계액입니다.
   • 2024년 7월 1일 이후 발급분 기준으로는 직전 과세기간 사업장별 총수입금액이 8천만원 이상이면 의무발급 대상입니다.

이처럼 부가가치세에서는 과세·면세 공급가액을 함께 보는 규정이 적지 않으므로, 해당 규정이 공급가액 기준인지, 수입금액 기준인지, 국고보조금 포함 여부까지 보는지를 각각 확인할 필요가 있습니다.