부가가치세 납부 시 신용카드나 체크카드로 결제한 매입세액도 공제 대상인가요?

사업과 관련된 재화·용역을 공급받으면서 부가가치세액이 별도로 구분된 신용카드매출전표·현금영수증·직불카드영수증 등을 사업자 본인 명의로 발급받아 요건을 갖추면, 그 부가가치세액은 매입세액으로 공제받을 수 있습니다.

다만 모든 카드 결제분이 자동으로 공제되는 것은 아니고, 아래 요건을 함께 충족해야 합니다.

• 자기의 과세사업을 위해 사용한 지출일 것 (사업과 직접 관련 없는 지출, 기업업무추진비·접대비 관련 지출 등은 공제되지 않음)
• 공급자가 세금계산서 발급이 가능한 사업자일 것. 다만 목욕·이발·미용업, 여객운송업(전세버스 제외), 입장권 발행 사업, 미용목적 성형수술 등 과세 의료용역, 수의사 제공 과세 동물진료용역, 무도학원·자동차운전학원 등 일부 업종은 제외됨
• 간이과세자 중 영수증 발급기간에 해당하는 자로부터 받은 것은 공제되지 않음 (직전연도 공급대가 합계액이 4,800만원 미만인 간이과세자, 신규 사업자 등)
• 부가가치세액이 별도로 구분되어 있고, 사업자 본인 명의(종업원·가족 명의는 사업 관련 사실이 객관적으로 확인되면 가능)로 발급받을 것
• 신용카드매출전표등 수령명세서를 제출하고, 관련 증빙을 보관할 것

또한 같은 거래에 대해 세금계산서와 신용카드매출전표를 중복으로 받은 경우에는 중복 공제가 되지 않으며, 보통 세금계산서로 공제받고 신용카드매출전표 등은 소명자료로 활용합니다.

정리하면, 신용카드·체크카드 결제 자체만으로 공제가 정해지는 것이 아니라, 사업 관련성, 공급자의 자격·업종, 카드 명의, 부가세 별도 구분, 수령명세서 제출 같은 요건이 모두 맞아야 매입세액 공제가 가능합니다.

관련 법령: 부가가치세법 제38조, 제39조, 제46조, 제63조, 부가가치세법 시행령 제88조, 제111조