직원 퇴직금 2,000,000원에서 소득세 10,000원과 지방소득세 1,000원을 공제한 금액에 대한 회계 분개는 어떻게 하나요?

퇴직금 2,000,000원을 지급하면서 소득세 10,000원과 지방소득세 1,000원을 원천징수한 경우, 실제 지급액과 원천징수분을 함께 분개합니다. 아래 분개는 1월 31일에 퇴직소득을 지급하고 원천세 신고까지 마친 상황을 기준으로 한 예시입니다.

결론

• 차변: 퇴직급여 2,000,000원
• 대변: 보통예금 1,989,000원, 예수금(소득세) 10,000원, 예수금(지방소득세) 1,000원

분개 예시

1. 퇴직금 지급 시(1월 31일)

• (차) 퇴직급여 2,000,000원 / (대) 보통예금 1,989,000원
• (대) 예수금(소득세) 10,000원
• (대) 예수금(지방소득세) 1,000원

2. 원천징수세액 납부 시(징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지)

• (차) 예수금(소득세) 10,000원 / (대) 보통예금 10,000원
• (차) 예수금(지방소득세) 1,000원 / (대) 보통예금 1,000원

실무 포인트

• 퇴직소득은 지급 시 소득세를 원천징수하고, 원천징수한 세액은 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 납부해야 합니다.
• 지방소득세는 소득세 원천징수액의 10% 비율로 함께 원천징수하며, 납부 절차도 별도로 관리합니다.
• 퇴직소득을 지급할 때는 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 퇴직소득 원천징수영수증을 퇴직자에게 발급해야 합니다.
• 퇴직금을 퇴직연금계좌(IRP 등)로 지급하는 경우에는 과세이연 요건이 적용될 수 있으므로, 실제 지급 방식에 따라 원천징수 여부가 달라질 수 있습니다.
• 예수금은 직원 급여에서 미리 공제해 보관했다가 대신 납부하는 성격의 임시 계정이므로, 납부 시점에 해당 예수금 계정과 상계해 정리합니다.

유의사항

• 위 분개는 퇴직금 2,000,000원, 소득세 10,000원, 지방소득세 1,000원이라는 주어진 금액을 기준으로 한 예시입니다.
• 실제 퇴직소득세는 퇴직소득금액, 근속연수, 퇴직소득공제, 환산급여공제 등을 반영해 계산하므로, 원천징수세액이 달라질 수 있습니다.
• 지방소득세는 소득세 원천징수액을 기준으로 계산되므로, 소득세가 달라지면 지방소득세도 함께 달라집니다.
• 퇴직금 지급일과 원천세 신고·납부 기한이 다를 수 있으므로, 실제 납부 일정에 맞춰 예수금 정리 시점을 조정하세요.