체험단 제품 제공 시, 시가와 원가 중 어떤 기준으로 부가가치세를 신고해야 하나요?

체험단 제품 제공은 부가가치세법상 사업상 증여에 해당할 수 있고, 이 경우 과세표준은 자기가 공급한 재화의 시가를 기준으로 합니다. 따라서 원칙적으로 원가가 아니라 시가로 신고해야 합니다.

1. 사업상 증여로 보는 경우

   • 사업자가 자기생산·취득재화를 고객이나 불특정 다수에게 증여하면 재화의 공급으로 봅니다.
   • 다만 증여하는 재화의 대가가 주된 거래인 재화 공급의 대가에 포함되는 경우는 제외합니다.

2. 과세표준 기준

   • 사업상 증여처럼 재화의 공급으로 보는 경우, 공급가액은 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가입니다.
   • 금전 외 대가를 받는 경우에도 시가 기준이 적용됩니다.

3. 사업상 증여에서 제외되는 사례

   • 매입세액이 공제되지 않은 재화
   • 견본품처럼 사업을 위해 대가 없이 다른 사업자에게 인도·양도하는 것
   • 특별재난지역에 공급하는 물품
   • 자기적립마일리지등으로만 전부를 결제받고 공급하는 재화
   • 광고·선전 목적으로 불특정 다수에게 무상배포하는 경우 등

4. 실무에서 확인할 점

   • 체험단 제공이 판매촉진 목적의 경품·증정 성격이면 사업상 증여로 볼 여지가 큽니다.
   • 반면 구입 시 일정 비율에 따라 함께 제공되는 증정품처럼 주된 거래에 포함되는 형태라면 별도로 보지 않을 수 있습니다.
   • 시가란 제3자 간에 일반적으로 거래된 가격을 뜻하므로, 실제 판매가격이나 정상 판매가격을 기준으로 판단하게 됩니다.

결론적으로 체험단 제품 제공은 시가 기준으로 부가가치세 신고를 검토하는 것이 원칙이고, 해당 제공이 사업상 증여에 해당하는지, 제외 사유에 해당하는지는 거래 형태에 따라 달라질 수 있습니다.