어떤 경우에 자체 기장이 유리한가요?

자체 기장(장부를 직접 작성·비치하는 방식)은 실제 수입·비용을 장부로 입증할 수 있어 실질소득에 가깝게 세금을 계산할 수 있고, 추계신고보다 세 부담이 줄어드는 경우가 많으며, 결손금 공제·기장세액공제 같은 혜택도 받을 수 있어 유리합니다. 다만 이런 이점은 장부·증빙을 제대로 갖추고 신고까지 연결했을 때 의미가 있습니다.

자체 기장이 유리한 대표적인 경우는 다음과 같습니다.

• 실제 비용이 많아 장부로 필요경비를 많이 인정받을 수 있는 경우

  • 추계신고(기준·단순경비율)는 정부가 정한 비율로만 필요경비를 계산하므로, 실제 지출된 매입비·임차료·인건비·감가상각비·지급이자 등이 많으면 기장 쪽이 소득금액을 더 낮게 계산할 수 있습니다.
  • 특히 부동산임대업은 월세 자체는 기장·추계 차이가 크지 않지만, 간주임대료 계산이 기장 여부에 따라 크게 달라질 수 있어 기장이 유리한 사례가 많습니다.

• 적자(결손)가 발생했거나 발생할 가능성이 있는 경우

  • 장부로 적자 사실을 입증해야 결손금을 인정받을 수 있고, 이후 소득에서 공제받을 수 있습니다.
  • 2020년 이후 발생한 결손금은 15년간 소득금액에서 공제받을 수 있습니다(2009~2019년 발생분은 10년, 2008년 이전 발생분은 5년).

• 간편장부대상자라도 복식부기로 기장·신고할 수 있는 경우

  • 간편장부대상자가 복식부기로 기장하여 소득금액을 계산하고 관련 서류를 제출하면 기장세액공제를 받을 수 있습니다.
  • 소득세 기준으로는 종합소득 산출세액에 사업소득 비율를 곱한 금액의 20%를 공제하며, 공제 한도는 100만원입니다.
  • 개인지방소득세에도 유사한 기장세액공제가 적용되며, 공제 한도는 10만원입니다.
  • 다만 신고 소득금액의 20% 이상을 누락하거나, 관련 장부·증빙을 확정신고기간 종료일부터 5년간 보관하지 않으면 공제가 배제됩니다(천재지변 등 부득이한 사유는 예외).

• 장부를 갖추면 무기장(기록·보관 불성실) 가산세를 피할 수 있는 경우

  • 장부 없이 추계로 신고하면 기록·보관 불성실 가산세(산출세액의 20% 등)가 붙을 수 있어, 같은 소득이라도 기장 신고보다 최종 세 부담이 커질 수 있습니다.

• 사업용계좌·성실신고 등 다른 의무와 맞물려 관리가 필요한 경우

  • 복식부기의무자는 거래대금·인건비·임차료 지급 시 사업용계좌를 사용해야 하고, 미신고·미사용 시 가산세가 있으며 중소기업 특별세액감면 등 혜택이 배제될 수 있습니다.
  • 일정 규모 이상 사업자는 성실신고확인 대상이 될 수 있고, 이 경우 세무사 등의 확인을 받아 신고해야 하며 확인비용 세액공제(직접 사용 비용의 60%, 120만원 한도) 같은 지원도 있습니다.

자체 기장이 유리한지는 업종, 직전 과세기간 수입금액, 실제 비용 규모, 결손 여부, 전문직 여부에 따라 달라집니다.

• 의사·변호사·세무사·관세사·건축사 등 전문직사업자는 수입금액과 관계없이 복식부기의무자입니다.
• 그 외 사업자는 직전 과세기간 수입금액이 업종별 기준 미만이면 간편장부대상자가 되고, 그 외는 복식부기의무자가 됩니다.
  • 예: 농업·임업·어업·광업·도매 및 소매업·부동산매매업 등은 직전 수입금액 3억원 미만이면 간편장부대상자입니다.
  • 제조업·숙박 및 음식점업·건설업·운수업·금융보험업 등은 직전 수입금액 1억 5천만원 미만이면 간편장부대상자입니다.
  • 부동산임대업·서비스업(학원 등)은 직전 수입금액 7,500만원 미만이면 간편장부대상자입니다.

정리하면, 자체 기장은 실제 비용을 충분히 증빙할 수 있고, 결손이나 세액공제 혜택을 활용할 수 있으며, 추계로 인한 가산세를 피하고 싶은 경우에 유리합니다. 반대로 장부·증빙 관리가 전혀 안 되거나 실제 비용이 적어 추계보다 유리하지 않은 경우도 있으므로, 수입금액과 비용 구조를 함께 보고 판단하는 것이 좋습니다.

최신 개정 사항은 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.