단순 시장조사를 위한 타사 샘플 구입은 연구개발 세액 공제 대상에서 제외되나요?

단순 시장조사 목적의 타사 샘플 구입은 연구·인력개발비 세액공제 대상에서 제외될 가능성이 큽니다. 연구·인력개발비 세액공제는 과학적·기술적 진전을 위한 체계적인 연구개발 활동이나 새로운 서비스·전달체계 개발 활동에 직접 대응하는 비용에만 적용되기 때문입니다.

왜 제외될 수 있는지

• 조세특례제한법 시행령 제1조의2는 일반적인 관리·지원활동, 시장조사·판촉활동, 일상적 품질시험, 반복적 정보수집 활동 등을 연구개발에서 제외되는 활동으로 정하고 있습니다.
• 단순 시장조사나 판촉 목적의 샘플 구입은 위 제외활동에 해당할 수 있어, 연구·인력개발비로 보기 어렵습니다.
• 또한 이미 기획된 콘텐츠를 단순 제작하거나 기존 제품·기술을 복제·반복 제작하는 활동도 연구개발에서 제외되므로, 샘플이 단순 비교·홍보용이면 인정되기 어렵습니다.

계정과목 처리 관점

• 시장조사·판촉용 샘플이라면 연구·인력개발비가 아니라 광고선전비나 판매부대비용 등 다른 계정으로 처리하는 것이 일반적입니다.
• 연구·시험 목적의 샘플이라면 재료비 등 연구·인력개발비 범위에 들어갈 수 있지만, 그 경우에도 실제 연구개발 활동과의 직접 관련성과 증빙이 필요합니다.

실무에서 확인할 점

• 샘플 구입 목적이 단순 시장조사인지, 연구개발 활동의 일부인지 구분해야 합니다.
• 사용 부서, 연구 관련성, 양산·판매용 여부, 과제 연관성을 증빙으로 남겨 두는 것이 중요합니다.
• 단순 시장조사성 샘플은 연구·인력개발비 세액공제 대상으로 보기 어렵다는 점을 미리 염두에 두는 것이 좋습니다.

최신 개정 사항은 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.