명절휴가비와 제수당을 합산하여 원천징수해야 하나요, 아니면 각각 따로 계산하여 공제해야 하나요?

제수당도 근로소득에 해당하므로, 원칙적으로 기본급과 합산한 월 총급여를 기준으로 근로소득 간이세액표를 적용해 원천징수합니다.

적용 기준

• 제수당이 매월분 근로소득에 해당하면 소득세법 제134조제1항에 따라 근로소득 간이세액표(소득세법 시행령 별표 2)로 원천징수합니다.
• 제수당이 상여의 성질을 가지면 소득세법 제136조에 따라 지급대상기간이 있는 상여등과 없는 상여등으로 구분해 별도 계산 방식을 적용합니다.
• 일용근로자에게 지급하는 경우에는 근로소득공제 후 6% 세율을 적용합니다(소득세법 제129조제1항제4호 단서, 제134조제3항).

왜 따로 계산하면 차이가 나는가

• 간이세액표는 월 급여액과 공제대상 가족 수별로 세액이 정해져 있어, 급여 구간이 바뀌면 적용 세액이 달라집니다.
• 기본급과 제수당을 각각 낮은 급여 구간으로 따로 계산하면 합산했을 때보다 세액이 적게 나올 수 있어, 실제 총급여를 반영하지 못한 계산이 될 수 있습니다.

실무 처리 방법

1. 제수당이 정기 급여처럼 매월분 근로소득에 해당하면 기본급과 합산한 월 총급여를 기준으로 간이세액표에서 세액을 찾습니다.
2. 공제대상 가족 수는 실제 공제대상 가족 수에 8세 이상 20세 이하 자녀 수를 더해 계산하고, 해당 자녀가 있으면 자녀 수에 따라 일정 금액을 공제한 금액으로 적용합니다.
3. 제수당이 상여등 성격이면 지급대상기간을 따져 제136조 방식으로 계산하고, 지급대상기간이 없는 상여등은 해당 과세기간의 1월 1일부터 지급일이 속하는 달까지를 기준으로 계산합니다.
4. 근로자가 원천징수세액 비율(80%·100%·120%)을 신청했거나 소득·세액 공제신고서를 제출한 경우 그 내용을 반영합니다.

주의할 점

• 제수당의 지급구조와 급여규정상 명목에 따라 매월분 급여인지 상여등인지가 달라질 수 있으므로, 먼저 그 구분을 확인해야 합니다.
• 귀속시기가 다른 금액이 섞이면 귀속연도별로 구분해 원천징수할 필요가 있습니다.
• 원천징수한 세액은 다음 달 10일까지 납부하고 원천징수이행상황신고서를 제출해야 하며, 반기별 납부 승인을 받은 사업자는 상반기분을 7월 10일, 하반기분을 다음 해 1월 10일까지 납부할 수 있습니다.

결론적으로, 제수당과 기본급을 합산한 총급여로 간이세액표를 적용하는 것이 원칙이고, 제수당이 상여등에 해당하면 제136조의 별도 계산 방식을 적용해야 합니다.