일반과세자가 전자매입계산서를 지연 수취했을 때 가산세는 어떻게 되나요?

전자매입계산서를 지연 수취한 경우, 공급받는 자(수취자)에게는 공급가액의 0.5%에 해당하는 지연수취 가산세가 부과됩니다. 다만, 해당 세금계산서를 공급시기가 속하는 과세기간의 확정신고기한까지 발급받았다면 매입세액 공제는 가능합니다.

• 지연수취 가산세: 발급시기가 지난 후 공급시기가 속하는 과세기간의 확정신고기한 내에 발급받은 경우, 수취자에게 공급가액의 0.5% 가산세가 부과됩니다.
• 매입세액 공제 여부: 확정신고기한까지 발급받았다면 매입세액 공제를 받을 수 있습니다. 다만 공제를 받더라도 지연수취 가산세(0.5%)는 별도로 부과됩니다.
• 확정신고기한 이후 수취: 확정신고기한 다음 날부터 1년 이내에 세금계산서를 발급받고, 수정신고·경정청구 또는 거래사실 확인으로 결정·경정되는 경우에도 매입세액 공제가 가능하지만, 이 경우에도 지연수취 가산세 0.5%가 부과됩니다.
• 가산세 한도: 의무위반 종류별로 각각 5천만원(중소기업이 아닌 기업은 1억원) 한도가 적용되며, 고의적 의무위반은 한도가 없습니다.
• 중복 부과 배제: 발급위반에 대한 가산세가 적용되는 경우 전송위반에 대한 가산세는 중복 부과되지 않습니다.

따라서 일반과세자가 전자매입계산서를 지연 수취했다면, 매입세액 공제는 가능하지만 0.5%의 지연수취 가산세를 부담해야 하며, 확정신고기한을 놓친 경우에도 일정 요건 하에 공제가 가능하나 가산세는 동일하게 적용됩니다.