배우자에게 증여한 뒤 10년 이내에 추가로 증여할 경우 증여재산공제 한도는 어떻게 계산되나요?

배우자에게 증여한 뒤 10년 안에 다시 증여하면, 받는 사람(수증자) 기준으로 배우자 그룹에서 10년간 받은 증여를 합산해 6억원 한도 안에서 공제합니다. 즉, 처음 증여 때 6억원이 새로 생기는 것이 아니라, 해당 증여 전 10년 이내에 배우자 그룹에서 이미 공제받은 금액과 이번 증여에서 공제받을 금액을 합친 금액이 6억원을 넘으면 초과분은 공제되지 않습니다.

계산 방식은 다음과 같습니다.

1. 공제 단위는 수증자 기준입니다. 남편이 아내에게 증여하든 아내가 남편에게 증여하든, 받는 사람 각각에게 배우자 그룹 10년 합산 6억원 한도가 적용됩니다.
2. 10년 합산 대상은 해당 증여 전 10년 이내에 같은 배우자 그룹에서 받은 증여입니다. 증여자가 직계존속인 경우와 달리, 배우자 그룹에서는 증여자의 배우자를 별도 동일인으로 보지 않고 배우자 그룹 자체로 봅니다.
3. 증여 시기가 다르면 먼저 받은 증여의 과세가액부터 순서대로 공제합니다.
4. 동시에 여러 증여가 있으면 각각의 증여세 과세가액 비율로 나누어 공제합니다.

예를 들어, 아내가 남편에게서 10년 안에 증여를 두 번 받는 경우를 보면, 첫 증여에서 배우자 공제 6억원 중 일부를 썼다면 두 번째 증여 때는 남은 한도 안에서만 공제됩니다. 이미 10년 안에 배우자 그룹에서 6억원을 모두 공제받았다면, 그 뒤 증여에서는 배우자 증여재산공제가 추가로 적용되지 않습니다.

주의할 점도 있습니다.

• 배우자 공제는 법률혼 배우자만 대상이고, 사실혼 배우자는 적용되지 않습니다.
• 2024년 1월 1일 이후 도입된 혼인·출산 증여재산공제(1억원)는 직계존속으로부터의 증여에 적용되는 제도라, 배우자 간 증여에는 적용되지 않습니다.
• 공제액은 증여재산가액, 이전 10년 이내 증여 이력, 동시 증여 여부에 따라 달라지므로, 실제 한도 잔액은 해당 증여 시점을 기준으로 확인해야 합니다.

따라서 배우자에게 증여한 뒤 10년 안에 추가 증여를 하면, 수증자 한 사람당 배우자 그룹 10년 합산 6억원을 기준으로, 이미 사용한 공제액을 뺀 나머지 범위 내에서만 공제가 된다고 이해하시면 됩니다.