상여금을 지급하여 급여대장에 포함할 때 지방소득세는 몇 퍼센트 공제해야 하나요?

상여금을 지급할 때 지방소득세(개인지방소득세 소득분)는 원천징수하는 소득세의 10%를 함께 원천징수합니다. 즉, 지방소득세 자체의 별도 퍼센트율이 아니라 소득세 원천징수세액의 10%를 공제·납부하는 구조입니다.

1. 지방소득세 공제율

   • 지방세법 제103조의13 제1항에 따라, 원천징수의무자가 거주자로부터 소득세를 원천징수할 때 원천징수하는 소득세의 100분의 10에 해당하는 금액을 개인지방소득세로 특별징수합니다.
   • 따라서 지방소득세는 소득세의 10% 수준으로 함께 신고·납부하는 것으로 이해하면 됩니다.

2. 먼저 소득세 원천징수세액을 계산해야 합니다

   • 상여금이 근로소득에 해당하는 경우, 소득세 원천징수세액은 지급대상기간이 있는지 여부에 따라 달라집니다.
   • 지급대상기간이 있는 상여등은 소득세법 제136조 제1항 제1호, 지급대상기간이 없는 상여등은 같은 항 제2호 방식으로 계산합니다.
   • 실무적으로는 간이세액표를 적용해 해당 상여등을 포함한 급여에 대한 세액을 계산한 뒤, 이미 원천징수한 세액을 차감하는 방식으로 산정합니다.

3. 실무 계산 흐름

   • 1. 상여금을 포함한 급여에 대해 소득세 원천징수세액을 계산합니다.
   • 2. 계산된 소득세의 10%를 지방소득세로 특별징수합니다.
   • 3. 특별징수한 지방소득세는 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 납부합니다. 다만 소득세를 반기별로 납부하는 경우에는 반기의 마지막 달의 다음 달 10일까지 납부할 수 있습니다.

4. 주의할 점

   • 지방소득세는 “몇 퍼센트”라고 고정된 단일 요율이 아니라, 소득세 원천징수세액을 기준으로 10%가 붙는 구조입니다.
   • 상여금의 지급대상기간 유무, 급여 지급 방식, 반기별 납부 승인 여부 등에 따라 소득세 계산 방법이 달라질 수 있으므로, 실제 원천징수세액이 먼저 정확히 계산되어야 지방소득세도 정해집니다.
   • 관할 지방자치단체의 조례로 지방소득세 세율이 가감될 수 있는 경우도 있으므로, 실무에서는 관할 지자체 기준도 함께 확인하는 것이 좋습니다.

결론적으로, 상여금을 급여대장에 포함해 지급할 때 지방소득세는 소득세 원천징수세액의 10%를 공제하면 됩니다.