9월 1일부터 30일까지 발생한 사업소득이 9월 귀속 10월 지급인 경우, 10월 원천세 신고 시 신고해야 하나요, 아니면 10월 귀속 10월 지급으로 처리해야 하나요?

9월 1일~30일에 발생한 사업소득을 10월에 실제 지급했다면, 10월 원천세 신고 시 10월 지급분으로 신고합니다. 귀속연월은 9월, 지급연월은 10월로 구분해 적고, 신고·납부 기준은 지급한 날이 속하는 달(10월)입니다.

• 신고·납부 기준: 원천징수한 소득세는 징수일(지급일)이 속하는 달의 다음 달 10일까지 신고·납부합니다. 따라서 10월에 지급한 사업소득이라면 11월 10일까지 신고·납부합니다.
• 신고서 작성: 원천징수이행상황신고서에는 귀속연월(소득 발생 연월)과 지급연월(실제 지급 연월)을 각각 구분해 적습니다. 9월 발생분을 10월에 지급했다면 귀속연월 9월, 지급연월 10월로 기재합니다.
• 같은 달에 함께 지급한 경우: 귀속연월이 다른 소득을 같은 달에 함께 지급했다면, 지급월을 기준으로 해당 월의 신고서에 합산해 제출합니다. 즉, 9월 귀속분을 10월 지급분으로 처리하는 것이 맞고, 10월 귀속 10월 지급으로 바꾸지 않습니다.
• 연말정산 사업소득 특례 주의: 연말정산 사업소득의 경우 1~11월분을 12월 31일까지 지급하지 않으면 12월 31일에 지급한 것으로 보고, 12월분을 다음 해 2월 말일까지 지급하지 않으면 다음 해 2월 말일에 지급한 것으로 보아 원천징수합니다. 이 특례가 적용되는 소득인지 먼저 확인해야 하며, 일반 사업소득과는 지급 시기 의제 규정이 다릅니다.

따라서 질문하신 사례는 10월 지급분으로 11월 10일까지 원천세 신고·납부하고, 신고서에는 귀속연월 9월·지급연월 10월로 기재하면 됩니다.