면세사업자 등 부가가치세 납세의무가 없는 자가 세금계산서를 발급받은 경우 매입처별 세금계산서합계표 제출 의무와 전자세금계산서 전송 시 제출 생략 가능 여부에 대해 알려주세요.

면세사업자 등 부가가치세 납세의무가 없는 자가 세금계산서를 발급받은 경우에도 매입처별 세금계산서합계표 제출 의무가 있으며, 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송한 경우에는 해당 합계표 제출을 생략할 수 있습니다.

1. 제출 의무가 있는 경우

   • 부가가치세가 면제되는 사업을 하는 법인이 재화나 용역을 공급받고 세금계산서를 발급받은 경우에는 매입처별 세금계산서합계표를 납세지 관할 세무서장에게 제출해야 합니다.
   • 부가가치세 납세의무가 없는 국가·지방자치단체·지방자치단체조합·면세사업자·그 밖에 비영리법인·기타 단체 등이 세금계산서를 발급받은 때에는 매입처별 세금계산서합계표를 해당 과세기간 종료 후 25일 이내에 사업장 관할 세무서장에게 제출해야 합니다.
   • 사업장 현황신고를 해야 하는 사업자 등이 세금계산서를 발급받은 경우에도 사업장 현황신고 기한까지 매입처별 세금계산서합계표를 제출해야 합니다.

2. 제출을 생략할 수 있는 경우

   • 전자세금계산서를 발급하거나 발급받고 전자세금계산서 발급명세를 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간 마지막 날의 다음 달 11일까지 국세청장에게 전송한 경우에는 매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 않을 수 있습니다.
   • 부가가치세법 제54조제5항에 따라 제출한 경우에도 제출 의무가 면제됩니다.

3. 제출 기한

   • 부가가치세가 면제되는 사업을 하는 법인의 경우 매년 2월 10일까지 제출해야 합니다.
   • 부가가치세 납세의무가 없는 자의 경우 해당 과세기간 종료 후 25일 이내에 제출해야 합니다.

4. 미제출 시 가산세

   • 매입처별 세금계산서합계표를 기한까지 제출하지 않거나 기재사항을 사실과 다르게 적은 경우 공급가액의 0.5%에 해당하는 가산세가 부과될 수 있습니다.
   • 다만 국가 및 지방자치단체, 비영리법인(수익사업 관련 부분 제외)의 경우에는 합계표를 제출하지 않아도 가산세가 부과되지 않습니다.