ISA 계좌에서 발생한 손실은 이자소득과 어떻게 상계되나요?

ISA 계좌에서 발생한 손실은 계좌 해지일을 기준으로 이자·배당소득 합계액에서 차감해 계산합니다. 다만 모든 손실을 그대로 빼는 것은 아니고, 같은 종류의 투자대상자산에서 생긴 손실끼리 먼저 상계하고, 남은 손실이 있으면 배당소득 → 이자소득 순서로 차감합니다.

1. 손실 차감의 기본 구조

• 이자소득등의 합계액은 계좌 해지일을 기준으로, 계좌 내 재산에서 발생한 이자소득등에서 대통령령으로 정하는 손실을 대통령령으로 정하는 방법으로 차감해 계산합니다.
• 여기서 말하는 손실은 투자대상자산에서 발생한 손실(재정경제부령으로 정하는 주식에서 발생한 양도차손 포함)을 의미합니다.

2. 차감에서 제외되는 손실

• 「소득세법」 제17조에 따른 배당소득에 포함되지 않는 손실
• 「소득세법 시행령」 제26조의2제4항에 따른 집합투자기구로부터의 이익에 포함되지 않는 손실
• 「소득세법 시행령」 제26조의3제3항에 따른 상장지수증권으로부터의 이익에 포함되지 않는 손실 은 차감 대상이 아닙니다.

3. 차감 순서

1. 각 투자대상자산별 소득에서 같은 종류의 투자대상자산에서 발생한 손실을 차감합니다.
2. 1)을 적용한 뒤 남은 손실액은 배당소득에서 차감합니다.
3. 2)를 적용한 뒤 남은 손실액은 이자소득에서 차감합니다.

4. 보수·수수료 반영

• 위 방식으로 손실을 차감해 계산한 금액에서 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 각종 보수·수수료 등(재정경제부령으로 정하는 주식에서 발생한 양도차손에 포함된 경우는 제외)을 추가로 빼서 최종 이자소득등의 합계액을 산출합니다.

5. 실무상 유의할 점

• ISA의 비과세 한도(200만 원 또는 400만 원)와 초과분 9% 분리과세는 이렇게 계산된 이자소득등의 합계액을 기준으로 적용됩니다.
• 계좌 가입일 또는 연장일 직전 3개 과세기간 중 1회 이상 금융소득 종합과세 대상자였던 경우에는 이 과세특례가 적용되지 않을 수 있습니다.
• 주식 양도차손도 손실로 반영될 수 있지만, 비과세되는 부분이나 대주주 보유 주식분 등 제외 대상이 있을 수 있어 실제 차감 가능 여부는 계좌 운용 내역과 자산 종류에 따라 달라질 수 있습니다.

계산의 세부 적용(어떤 손실이 같은 종류인지, 주식 양도차손이 어떤 조건에서 포함되는지 등)은 계좌 해지 시점의 운용 내역과 관련 시행규칙·시행규칙 해석까지 함께 확인해야 하므로, 실제 해지·정산 전에는 가입 금융회사와 세무 전문가에게 구체적 내역을 확인하시는 것이 좋습니다.