시급으로 급여를 받는 초단시간 근로자가 3개월 이상 계속 근무할 경우 세금 처리는 어떻게 되나요?

시급으로 받더라도 동일한 고용주에게 3개월 이상 계속 고용되면 그 시점부터는 일용근로자가 아닌 일반급여자(상용근로자)로 보아 세금을 처리합니다. 즉, 시급 지급 방식만으로 일용근로자로 분류되지는 않고, 고용 지속 기간이 핵심 기준입니다.

1. 시급을 받더라도 3개월 이상이면 일반급여자로 전환됩니다

• 일용근로자는 근로를 제공한 날·시간에 따라 근로대가를 계산하거나, 그 날·시간의 성과에 따라 급여를 계산해 받는 사람을 말합니다.
• 다만 건설공사 종사자는 동일 고용주에게 1년 이상 계속 고용되지 않은 경우, 그 밖의 업무 종사자는 근로계약에 따라 동일 고용주에게 3개월 이상 계속 고용되지 않은 경우에 일용근로자로 봅니다.
• 따라서 시급을 받더라도 동일 고용주에게 3개월 이상 계속 고용되면 그 3개월이 되는 월부터는 일반급여자로 보아 원천징수하고, 해당 과세기간(1월 1일~12월 31일) 급여를 합산해 연말정산합니다.

2. 월정액이 아니라 시급이어도 ‘월정액 급여’면 일용근로자가 아닙니다

• 근로계약상 근로제공 시간·일수·성과에 의하지 않고 월정액으로 급여를 받으면, 고용기간과 관계없이 일용근로자가 아닌 일반급여자의 근로소득으로 봅니다.
• 반대로 시급·일급 형태라도 실제 고용기간이 3개월(건설공사는 1년) 미만이면 일용근로자에 해당할 수 있습니다.

3. 세금 처리 방식

• 일반급여자로 보는 경우: 매월 근로소득 간이세액표에 따라 원천징수하고, 다음 연도 2월분 급여 지급 시(또는 퇴직 시) 연말정산으로 연간 소득을 정산합니다.
• 일용근로자로 보는 경우: 일급여액에서 일 15만원 근로소득공제를 뺀 금액에 6% 원천징수세율을 적용하고, 그 산출세액의 55%를 공제하는 방식으로 원천징수합니다.

4. 실무에서 함께 확인할 점

• 근로계약서상 고용기간, 실제 계속 고용 기간, 임금 계산 방식(시급·일급·월급), 동일 고용주 여부를 함께 봐야 합니다.
• 3개월 이상 계속 고용이 시작되는 시점은 그 시점부터 일반급여자로 전환되므로, 이전 기간과 이후 기간의 원천징수 방식이 달라질 수 있습니다.
• 초단시간 근로자(4주 평균 주 15시간 미만) 여부는 근로시간 관련 별도 판단이며, 상용·일용 구분과는 다른 기준이므로 함께 확인해야 합니다.

최신 개정 사항을 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.