봉사료가 20% 미만인 경우에도 봉사료 장부를 작성해야 하나요?

봉사료가 공급가액의 20% 미만이면 소득세 원천징수 의무는 발생하지 않지만, 봉사료를 과세표준에서 제외하려면 봉사료지급대장을 작성하고 원천징수영수증을 발급하는 등 증빙을 갖춰야 합니다. 즉, 20% 미만이라고 해서 장부·증빙 작성 자체가 면제되는 것은 아닙니다.

봉사료 관련 실무에서 말하는 ‘장부 작성’은 크게 두 갈래로 나뉩니다.

1. 소득세 원천징수 측면

• 봉사료가 공급가액(간이과세자는 공급대가)의 20%를 초과하고, 그 봉사료를 자기의 수입금액으로 계상하지 않은 경우에는 봉사료 지급액에 대해 5% 소득세를 원천징수해야 합니다.
• 20% 이하이면 이 원천징수 의무는 생기지 않습니다.

2. 부가가치세 과세표준 제외 측면

• 음식·숙박 용역이나 개인서비스 용역을 공급하고 그 대가와 함께 받는 종업원의 봉사료를 세금계산서·영수증·신용카드매출전표 등에 대가와 구분해 적고, 그 봉사료를 해당 종업원에게 실제 지급한 사실이 확인되면 그 봉사료는 부가가치세 과세표준에 넣지 않을 수 있습니다.
• 이때 봉사료지급대장에 받는 사람이 직접 서명하고, 신분증 사본을 붙여 성명·주민등록번호·주소 등을 자필로 기재해 5년간 보관하는 등 지급 사실을 확인할 수 있는 증빙을 갖춰야 합니다.
• 받는 사람이 서명을 거부하면 무통장입금증 등 지급 사실을 확인할 수 있는 다른 증빙을 대신 갖춰야 합니다.

정리하면, 20% 미만이면 원천징수 대상은 아니지만, 봉사료를 술값·음식값과 구분해 처리하고 과세표준에서 제외하려면 봉사료지급대장과 지급 확인 증빙은 갖춰야 합니다. 반대로 봉사료를 구분 기재하지 않거나 실제 지급 사실이 확인되지 않으면 봉사료까지 사업자의 매출로 처리될 수 있습니다.

실무에서 자주 놓치는 포인트는 다음과 같습니다.

• 봉사료를 자기의 수입금액으로 계상하면 과세표준 제외나 원천징수 제외 혜택이 적용되지 않습니다.
• 단순히 영수증만 술값과 봉사료로 나눠 발행하고, 실제 지급 증빙이 없으면 나중에 세무조사에서 다툼이 생길 수 있습니다.
• 봉사료를 받는 사람이 서명이나 신분증 제시를 거부하는 경우에도 지급 사실을 입증할 대체 증빙은 남겨야 합니다.