외국납부세액공제는 연말정산 시 신청해야 하나요, 아니면 종합소득세 신고 시 신청해야 하나요?

외국 근로소득이 한국의 과세소득에 포함되는 방식에 따라 회사에서 해당 소득까지 연말정산하면 연말정산 때, 회사가 반영하지 않으면 종합소득세 확정신고 때 외국납부세액공제를 신청하시면 됩니다.

「소득세법 시행령」 제117조제3항에 따라 공제신청서는 국외원천소득이 포함된 과세기간의 연말정산 또는 종합소득세 과세표준확정신고 때 제출합니다.

• 연말정산 때 신청: 한국 회사가 외국 근로소득을 연말정산에 포함하는 경우, 외국납부세액공제신청서와 관련 증빙을 회사(원천징수의무자)에 제출합니다.
• 종합소득세 신고 때 신청: 외국 근로소득을 회사 연말정산에 반영하지 않는 경우, 그 소득을 종합소득세 신고에 포함하면서 신청서를 납세지 관할 세무서장에게 제출합니다. 일반적으로 다음 해 5월의 종합소득세 신고 절차에서 처리합니다.
• 외국 세금 결정이 늦은 경우: 외국 정부의 세금 결정 통지가 늦거나 외국 과세기간이 달라 신고 때 신청서를 낼 수 없었다면, 결정통지를 받은 날부터 3개월 이내에 제출할 수 있습니다.

공제는 외국에 낸 세금 전액이 자동으로 공제되는 것이 아니라, 한국 과세소득에 포함된 국외원천소득과 관련 비용 등을 반영해 계산한 공제한도 안에서 적용됩니다. 소득세 외국납부세액공제를 세무서에 신청하는 경우에는 개인지방소득세 공제도 함께 신청한 것으로 봅니다.