재화의 공급 특례에 따라 직원에게 20만원 상당의 상품을 제공한 경우 부가가치세 처리 방법은 무엇인가요?

직원에게 준 20만 원 상당의 상품은 선물 사유에 따라 부가가치세 처리가 달라집니다. 설날·추석, 경조사, 창립기념일·생일 관련 선물이라면 직원 1명당 해당 항목의 연간 10만 원까지는 재화의 공급으로 보지 않지만, 그 한도를 넘는 부분은 과세 대상이 될 수 있습니다.

• 위 항목 중 하나의 선물로 20만 원을 제공한 경우: 해당 항목의 연간 제공액이 10만 원뿐이었다면, 초과한 10만 원 상당액이 재화의 공급으로 봅니다. 이미 같은 항목의 선물을 그해 제공했다면 연간 합산액을 기준으로 초과분을 계산합니다.
• 작업복·작업모·작업화 또는 직장 연예·문화 관련 재화라면 정해진 한도 없이 재화의 공급으로 보지 않는 예외에 해당할 수 있습니다.
• 그 밖의 일반적인 선물은 복리후생 목적의 예외에 해당하지 않을 수 있습니다. 사업자가 자기생산·취득재화를 직원의 개인적 목적으로 무상 또는 시가보다 낮게 제공한 경우 재화의 공급으로 볼 수 있으므로, 선물의 목적과 성격을 확인해야 합니다.

과세 대상으로 보는 경우에는 증여한 때가 공급시기이고, 공급가액은 원칙적으로 해당 재화의 시가입니다. 따라서 20만 원이 실제 시가인지, 그 금액에 부가가치세가 포함된 표시인지도 확인해 신고할 금액을 정하셔야 합니다. 한도는 항목별로 각각 적용되므로, 예를 들어 명절 선물 한도를 넘겼다고 해서 경조사 선물 한도까지 합산하는 것은 아닙니다.

직원별·항목별 연간 제공 내역과 상품의 시가 및 지급 사유를 기록해 두시고, 과세 대상에 해당하면 증여한 시기가 속하는 부가가치세 신고에 반영하세요.