고정자산 비품 등록 시 기초가액에 공급가액을 입력하는지, 그리고 내용연수는 어떻게 설정하는지 궁금합니다.

비품의 기초가액은 매입세액을 공제받을 수 있으면 보통 공급가액에 취득 부대비용을 더한 금액으로 입력하고, 부가가치세를 공제받지 못하면 그 부가가치세도 취득가액에 포함합니다. 내용연수는 비품의 종류·업종에 맞는 기준내용연수를 확인한 뒤, 허용 범위에서 선택해 입력하시면 됩니다.

기초가액 입력

• 세금계산서에 공급가액과 부가가치세가 따로 표시되어 있고, 사업과 관련된 매입으로 매입세액 공제가 가능하다면 공급가액을 기초로 합니다. 설치비 등 취득에 직접 든 부대비용이 있으면 함께 반영합니다.
• 매입세액을 공제받지 못하는 경우에는 그 부가가치세도 취득가액에 포함하는 방식으로 처리합니다. 사업과 직접 관련이 없는 구매나 공제할 수 없는 매입세액 등은 별도 확인이 필요합니다.
• 예를 들어 공급가액 100만 원, 부가가치세 10만 원이고 부가가치세 전액을 공제받는다면, 별도 부대비용이 없는 경우 기초가액은 100만 원입니다. 공제받지 못한다면 110만 원이 될 수 있습니다.

내용연수 입력

개인사업자의 세무상 감가상각 내용연수는 자산 종류와 업종에 따라 정해지는 기준내용연수를 바탕으로 합니다. 일반적인 감가상각자산은 기준내용연수의 25%를 더하거나 뺀 범위 안에서 연 단위로 선택할 수 있습니다. 실제 기준내용연수와 선택 가능한 연수는 비품의 구체적인 종류와 업종에 따라 달라지므로, 품목명만으로 특정 연수를 단정하기는 어렵습니다.

• 새로 사업을 시작했거나, 기준내용연수가 다른 자산을 새로 취득한 경우에는 해당 과세기간의 종합소득세 신고기한까지 내용연수를 신고해야 합니다.
• 신고하지 않으면 기준내용연수가 적용되고, 선택한 신고내용연수는 이후 과세기간에도 계속 적용하는 것이 원칙입니다.
• 따라서 자산대장에는 우선 품목·취득일·취득가액을 적고, 내용연수 칸은 해당 비품의 자산 구분과 업종에 맞는 기준을 확인한 뒤 기재하세요. 회계 프로그램이 임의로 제시한 연수와 세무상 신고한 내용연수가 다를 수 있으므로 구분해 관리하는 편이 안전합니다.

감가상각자산의 취득가액은 매입가액과 부대비용을 기준으로 하고, 감가상각자산의 범위와 내용연수·신고 방식은 소득세법 시행령 제62조·제63조·제89조에 정해져 있습니다.