수입한 물건을 보세구역에서 반품하여 반송신고필증을 받은 경우, 부가가치세 신고 시 과세표준에 포함해야 하나요?

수입한 물건을 해외로 반송한 거래 자체는 국내에서 재화나 용역을 공급한 매출이 아니므로 부가가치세 과세표준에 매출로 포함하지 않습니다. 반송신고필증은 반송 사실을 뒷받침하는 자료로 보관하시면 됩니다.

다만 반송했다고 해서 수입할 때 낸 부가가치세가 자동으로 취소되거나 환급되는 것은 아닙니다. 수입 시 납부한 부가가치세의 환급·정정이 가능한지는 반송 사유와 수입신고 상태, 세관의 환급 처리 여부에 따라 별도로 확인해야 합니다.

• 부가가치세 과세표준은 해당 과세기간에 공급한 재화·용역의 공급가액을 합한 금액입니다. 수입물품을 해외로 반송하는 행위는 그 자체로 국내 매출을 발생시키는 거래가 아니므로 매출 과세표준에 넣지 않습니다.
• 수입 시 부가가치세를 이미 납부했고 세관에서 이를 환급하거나 수입세금계산서를 수정 발급했다면, 수정된 수입세금계산서와 환급 내역을 확인해 매입세액 신고를 함께 정리해야 합니다. 수정수입세금계산서는 세관장이 발급하며, 발급 여부와 수정 금액은 세관 처리 결과를 기준으로 확인하셔야 합니다.
• 수입한 물품이 계약과 다른 물품 등이라서 관세 환급을 신청하는 경우에는 관세법상 별도의 요건과 절차가 적용될 수 있습니다. 반송신고필증만으로 환급이 확정되는 것은 아니므로, 세관의 환급 결정 및 부가가치세 정정 여부를 확인해 신고에 반영하세요.

따라서 신고할 때는 반송 물품을 매출 과세표준에 넣지 말고, 수입 때 공제한 매입세액이 세관 환급·수정 발급으로 달라졌는지를 별도로 대조하시면 됩니다. 수입신고필증, 반송신고필증, 반품 합의·반송 사유 자료와 수입세금계산서 및 환급 내역을 함께 보관해 두시는 것이 좋습니다.