부가세 고정자산 매입세액 공제에 대해 알려주세요.

고정자산을 과세사업에 사용하려고 구입하고 적법한 증빙을 갖춘 경우, 관련 부가가치세 매입세액은 원칙적으로 공제받을 수 있습니다. 다만 자산을 실제로 어디에 쓰는지, 세금계산서 등 증빙이 적법한지, 불공제 대상인지에 따라 전부 또는 일부만 공제될 수 있습니다.

공제받을 수 있는 기본 요건

• 고정자산이 사업자가 자기 사업을 위해 사용하거나 사용할 목적으로 취득한 재화·용역이어야 합니다. 사업과 직접 관련 없는 취득·유지 비용은 공제되지 않습니다.
• 매입세액은 원칙적으로 세금계산서를 받아야 공제할 수 있습니다. 세금계산서의 공급자 등록번호·성명(명칭), 공급받는 자 등록번호, 공급가액·부가가치세액, 작성연월일 등 필수 기재사항이 누락되거나 사실과 다르면 불공제될 수 있습니다.
• 세금계산서 대신 신용카드매출전표 등으로 공제받으려면, 부가가치세가 별도로 구분되어 표시되고 법에서 정한 요건을 갖춰야 합니다. 해당 전표 수령명세서를 제출하고 증빙을 보관해야 합니다.

공제 시기와 신고 서류

매입세액은 원칙적으로 자산을 공급받은 날이 속하는 부가가치세 과세기간의 매출세액에서 공제합니다. 건물이나 기계장치 등을 취득한 경우에는 부가가치세 신고 때 건물 등 감가상각자산 취득명세서를 함께 제출해야 합니다. 세금계산서를 받은 경우에는 매입처별 세금계산서합계표도 신고에 반영해야 합니다.

전부 공제되지 않을 수 있는 경우

• 고정자산을 과세사업과 면세사업에 함께 쓰고 실제 사용 부분을 구분할 수 없다면, 공통 매입세액을 과세·면세 공급가액 비율 등 정해진 기준에 따라 나눠 계산합니다. 실제 사용처를 구분할 수 있으면 그 실지귀속에 따라 처리합니다.
• 토지의 취득·형질변경·택지조성 등 토지의 가치를 높이는 비용과 관련된 매입세액은 공제되지 않을 수 있습니다.
• 개별소비세 과세 대상 승용차의 구입·임차·유지 관련 매입세액은 원칙적으로 불공제입니다. 다만 운수업·자동차판매업 등 해당 차량을 직접 영업에 사용하는 일정 업종은 예외가 될 수 있습니다.
• 사업과 직접 관련 없는 지출, 기업업무추진비(접대성 비용) 관련 지출, 면세사업에만 사용하는 자산의 매입세액도 공제되지 않습니다.

사업자등록 전 취득분은 원칙적으로 불공제입니다. 다만 공급시기가 속한 과세기간이 끝난 뒤 20일 이내에 사업자등록을 신청하면, 등록신청일부터 그 과세기간의 기산일까지 역산한 기간에 해당하는 매입세액은 예외적으로 공제될 수 있습니다. 매입 시기와 등록신청 시기, 세금계산서의 수취 명의를 함께 확인해 신고에 반영하시는 것이 좋습니다.