부가가치세 일반과세자인데, 부가가치세 납부 시 세금과공과, 미지급세금, 부가세예수금 중 어떤 계정과목을 사용해야 하나요?

일반과세자의 부가가치세 납부액은 보통 ‘세금과공과’가 아니라 ‘미지급세금’으로 처리하고, 매출 때 받은 부가가치세는 ‘부가세예수금’으로 기록합니다.

• 부가세예수금: 매출할 때 거래처나 소비자에게 받은 부가가치세입니다. 사업자의 수익이 아니라 신고 후 납부할 금액이므로 부채 성격입니다.
• 부가세대급금: 사업용 매입 때 거래처에 지급한 부가가치세입니다. 공제 요건을 갖추면 매출세액에서 차감합니다.
• 미지급세금: 신고 결과 실제로 납부할 부가가치세가 확정됐지만 아직 납부하지 않은 금액입니다.
• 세금과공과: 사업과 관련해 비용으로 처리하는 세금 등에 쓰는 계정입니다. 공제받을 수 있는 매입 부가가치세나 신고 후 납부할 부가가치세 본세를 통상 이 계정에 넣지는 않습니다.

예를 들어 신고 때 매출세액이 매입세액보다 많다면, 먼저 부가세예수금과 부가세대급금을 상계하고 남은 납부액을 미지급세금으로 잡습니다. 실제 납부할 때는 미지급세금을 줄이고 예금도 줄이는 방식으로 처리합니다. 환급이면 반대로 환급받을 금액을 미수금 등으로 기록하는 방식이 일반적입니다.

부가가치세는 매출세액에서 공제 가능한 매입세액 등을 빼서 납부세액을 계산합니다. 다만 매입세액이 불공제되는 경우에는 해당 부가가치세를 자산의 취득원가나 관련 비용에 포함하는 등 거래 내용에 맞춰 처리해야 하므로, 모든 부가세를 대급금으로 기록하는 것은 아닙니다. 장부에 이미 ‘부가세예수금·부가세대급금’으로 매출·매입을 입력하셨다면, 신고 후 확정된 차액을 미지급세금으로 정리하고 납부 내역과 대조해 주세요. 구체적인 계정과목 이름은 회계프로그램 설정에 따라 조금 다를 수 있습니다.