부가가치세 신고 시 전자계산서와 전자세금계산서는 어떻게 구분하여 처리하나요?

부가가치세 신고에서는 전자세금계산서는 부가가치세가 과세되는 거래, 전자계산서는 부가가치세가 면제되는 거래의 증빙으로 구분합니다. 전자계산서에 부가가치세가 표시되지 않는다고 해서 매입세액공제를 받을 수 있는 것은 아닙니다.

• 전자세금계산서: 공급가액과 부가가치세액이 적힌 증빙입니다. 과세 매출이면 신고서의 매출세액에 반영하고, 매입이면 사업 관련성 등 공제 요건을 충족하는 경우 매입세액으로 반영합니다. 사업과 직접 관련 없는 지출, 면세사업 관련 지출 등 법에서 정한 매입세액은 공제되지 않습니다.
• 전자계산서: 부가가치세 면제 거래에 발급하는 증빙으로, 부가가치세액이 따로 없습니다. 따라서 이를 매출세액이나 공제 가능한 매입세액으로 입력하지 않고, 해당되는 경우 신고서의 면세수입금액 및 계산서 발급·수취 내역에 반영합니다.

신고할 때는 서류 제목과 공급가액·부가가치세액 기재 여부를 확인하세요. ‘전자세금계산서’라면 과세 거래로 신고하고, ‘전자계산서’라면 면세 거래로 구분합니다. 거래가 과세·면세 중 무엇인지 불분명하다면 증빙의 명칭만으로 결정하지 말고 실제 공급한 재화·용역의 과세 여부를 확인해야 합니다.

전자세금계산서 의무발급 대상자는 전자 방식으로 발급해야 하며, 발급명세는 원칙적으로 발급일 다음 날까지 국세청에 전송합니다. 전자세금계산서가 과세기간 종료일 다음 달 11일까지 전송된 경우에는 신고서 합계표에 총액으로 기재하고 거래처별 명세를 작성하지 않을 수 있습니다. 그 이후 전송분과 종이 세금계산서는 합계표의 별도 구분란에 기재하고 거래처별 명세를 작성해야 하므로 전송일도 확인하시는 것이 좋습니다.