농민과의 거래가 직접 거래인지 확인하려면 어떤 자료를 보관해야 하나요?
농민에게서 직접 매입했다는 사실은 누가 실제로 농산물을 공급했고, 어떤 물품을 얼마에 사고 대금을 누구에게 지급했는지 서로 맞춰 확인할 수 있는 자료로 입증하시는 것이 좋습니다. 다만 부가가치세법령에 ‘직접 거래’를 입증하는 단일 서류 목록이 정해져 있는 것은 아닙니다.
실무상 다음 자료를 거래 건별로 함께 보관해 두세요.
- 거래 상대방 자료: 농민의 성명·주소 등 인적사항과 농업에 종사하는 사람인지 확인할 수 있는 자료
- 거래 내용 자료: 품목, 수량, 단가, 공급일을 적은 거래명세서·매입장·영수증 또는 구매확인서
- 인도·수령 자료: 배송·운반 기록, 입고기록, 계량표 등 실제 농산물을 인수한 사실을 보여주는 자료
- 대금 지급 자료: 농민 본인 명의 계좌로 이체한 내역이나 입금증. 현금 지급이라면 영수증 등 지급 사실을 확인할 자료
자료에 적힌 공급자, 물품·수량, 거래일, 지급받은 사람이 서로 일치하도록 정리하는 것이 중요합니다. 중간상에게 대금을 보내거나 중간상이 물품을 공급한 것으로 보이면 농민과 직접 거래했다는 점을 입증하기 어려울 수 있으므로, 실제 공급·인도 경위를 보여주는 자료도 함께 남기세요. 위 자료는 입증을 돕는 실무상 예시이며, 거래 형태에 따라 필요한 자료는 달라질 수 있습니다.
의제매입세액 공제를 받으려면 원칙적으로 신고 때 의제매입세액 공제신고서와 매입처별 계산서합계표, 신용카드매출전표 등 수령명세서 또는 매입자발행계산서합계표 중 해당 서류를 제출해야 합니다. 다만 제조업자가 농어민에게서 면세농산물 등을 직접 공급받는 경우에는 공제신고서만 제출하도록 예외가 있습니다. 이 예외는 제출서류에 관한 것이므로, 거래 사실을 뒷받침할 자료까지 정리해 보관하시는 편이 안전합니다. 법인이라면 정규 증빙을 받을 수 없는 거래도 다른 객관적인 자료로 거래와 지출 사실을 확인할 수 있도록 기록을 갖추는 것이 중요합니다.
부가가치세법 제42조와 부가가치세법 시행령 제84조에 따라 의제매입세액 공제 여부와 제출서류가 정해지며, 공제받으려는 경우 해당 예정·확정신고와 함께 관련 서류를 제출해야 합니다.
