세금계산서 공급가액 120만원, 세액 20만원 중 회계상 자산 취득가액 100만원과 기타비용 20만원으로 구분될 때, 건물등감가상각취득명세서에 자산 취득가액 100만원과 세액 10만원만 기재하는 것이 맞나요?

회계상 자산으로 잡은 금액이 100만원이라는 이유만으로 취득명세서에 공급가액 100만원과 부가세 10만원을 적는다고 단정할 수는 없습니다. 명세서에는 실제 감가상각자산 취득분과 그에 대응하는 매입세액을 반영해야 하며, 세금계산서에 적힌 세액이 20만원이라면 그중 자산 취득분에 해당하는 세액을 확인해야 합니다.

건물 등 감가상각자산 취득명세서는 건물·기계장치 등 감가상각자산을 취득한 경우 부가가치세 신고서에 함께 제출하는 서류입니다. 매입세액 공제 대상 자산 취득분을 일반 매입과 구분해 기재하는 것이므로, 회사 내부의 자산 인식 기준만으로 공급가액과 세액을 나누지는 않습니다.

• 세금계산서의 공급가액 120만원 중 100만원이 감가상각자산 취득대가이고, 나머지 20만원이 별도로 구분되는 비용이라면, 자산 부분의 공급가액과 그 부분에 실제로 대응하는 매입세액을 기재합니다.
• 이때 세액 20만원을 공급가액 비율로 나누어야 하는지, 거래명세나 세금계산서의 품목별 구분으로 특정할 수 있는지는 거래 내용과 증빙을 확인해야 합니다. 현재 주어진 숫자만으로 자산분 매입세액이 10만원이라고 계산할 근거는 없습니다. 공급가액 120만원과 세액 20만원의 세금계산서라면 세액 전체가 어떤 공급에 대한 것인지도 먼저 확인하셔야 합니다.
• 세금계산서상 자산과 별도 비용이 구분되어 있지 않다면, 계약서·거래명세서·견적서 등으로 자산 대가와 비용의 실질을 확인해 합리적으로 구분하고, 신고서의 매입세액 및 취득명세서 금액이 서로 맞도록 정리하는 것이 좋습니다. 매입세액 공제 여부는 자산으로 회계 처리했는지만이 아니라 사업 관련성 및 공제 제한 사유도 함께 살펴야 합니다.

따라서 자산분 세액이 증빙상 10만원으로 확인되는 경우에만 100만원·10만원으로 기재할 수 있습니다. 그 근거가 없다면 10만원으로 임의 기재하지 말고, 공급가액 20만원의 기타비용이 실제로 어떤 거래인지와 세액 20만원의 배분 근거를 확인한 뒤 신고자료를 작성하세요.