사업용 부동산 월세를 납부하는 임차인은 해당 월세에 대한 부가가치세를 공제받을 수 있나요?

사업용 부동산 월세에 부가가치세가 별도로 붙더라도, 임차인(사업자)이 그 임대용역을 자신의 과세사업에 사용하고 적격 증빙을 갖춘 경우에만 매입세액 공제를 받을 수 있습니다.

임대인이 임차인에게 과세 임대용역을 제공하고 세금계산서를 발급했다면, 임차인은 세금계산서에 적힌 부가가치세를 해당 공급시기가 속하는 과세기간의 매입세액으로 신고할 수 있습니다. 공제액은 임대료 전체가 아니라 세금계산서에 구분 표시된 부가가치세액입니다. 부가가치세가 임대료에 포함되어 있더라도 세금계산서에 세액이 구분되어 있고 다른 요건을 충족하면 공제 가능성이 있습니다.

다만 다음 사항을 확인하셔야 합니다.

• 임차인이 사업자이고, 임차한 부동산을 과세사업에 사용해야 합니다. 개인적 사용이나 면세사업에 사용하는 부분의 매입세액은 공제되지 않습니다. 과세사업과 면세사업에 함께 사용하는 경우에는 사용 내역에 따라 공제 대상이 제한될 수 있습니다.
• 원칙적으로 세금계산서를 받아야 하며, 세금계산서를 받지 않았거나 필요한 기재사항이 누락·사실과 다르면 공제가 제한될 수 있습니다. 사업과 직접 관련 없는 지출 등 법에서 정한 불공제 항목도 제외됩니다.
• 주택 임대처럼 임대용역 자체가 면세인 경우에는 임대료에 대한 부가가치세가 없으므로 공제할 세액도 없습니다. 계약서에 ‘부가가치세 별도’라고 적혀 있다는 사정만으로 실제 과세 여부가 결정되는 것은 아니므로, 임대용 부동산의 종류와 세금계산서 발급 내용을 확인하세요.

따라서 임대차계약서의 부가가치세 부담 표시, 임대인이 발급한 세금계산서, 임차 공간의 실제 사용처를 함께 확인하시면 됩니다. 매입세액 공제는 해당 공급시기가 속하는 과세기간의 매출세액에서 차감하며, 매입세액이 매출세액보다 크면 그 차액은 환급세액이 될 수 있습니다.