수출 거래구분 90(대체보충품) 무상거래 시 부가세 신고를 하지 않더라도 회계상 분개는 어떻게 입력해야 하나요?

대체보충품이 하자 난 기존 제품을 대신해 무상으로 보낸 것이고 별도 공급이 아니라면 부가가치세 매출로 신고하지 않더라도, 장부에는 실제 재고 출고와 비용·손실을 반영하셔야 합니다. 수출필증에 신고가격이 적혀 있어도 실제 대가를 받지 않았다면 그 금액을 매출로 입력할 필요는 없습니다.

기본 분개 예시

대체품의 장부상 원가가 100만 원이고 재고자산으로 관리 중이라면, 출고 시 다음처럼 처리할 수 있습니다.

• 차변: 매출원가·품질보증비·하자보상비 등 100만 원
• 대변: 상품·제품 100만 원

계정과목은 대체 발송이 정상적인 판매 후 보증의무 이행인지, 비정상적인 하자 손실인지에 따라 회사의 기존 회계정책에 맞춰 정합니다. 중요한 것은 무상 발송액을 매출로 잡지 않고, 실제 출고한 재고의 장부가액을 비용 또는 손실로 처리하는 것입니다.

기존 장부에 외상매출금이 남아 있는 경우

기존 거래에서 대체품 원가가 아니라 외상매출금이나 고객에 대한 채권을 잘못 계상해 두었다면, 그 채권의 실질을 확인해 정리해야 합니다. 기존에 인식한 매출을 취소해야 하는 교환·가격조정인지, 별도의 보증비용인지에 따라 분개가 달라지므로 일괄적으로 외상매출금과 손실을 대체하면 안 됩니다. 기존 전표와 당초 수출·하자·대체 합의 자료를 함께 검토하세요.

증빙과 관리

수출신고필증, 당초 수출 건과 연결되는 주문·송장, 하자 확인 또는 고객의 대체 요청, 무상 발송 및 운송 자료를 보관하고, 재고수불부에도 출고 수량과 원가를 기록하세요. 이렇게 해야 매출이 아닌 보증·하자 관련 출고라는 점을 장부와 증빙으로 설명할 수 있습니다.

다만 대체품이 실제 하자 보증과 무관한 별도 무상 제공이라면 부가가치세상 사업상 증여 등으로 달리 판단될 수 있습니다. 거래 실질이 다르면 신고 여부와 회계처리도 달라지므로, 거래구분 코드만으로 처리하지 말고 당초 거래와의 연결성을 기준으로 판단하셔야 합니다.