전산세무2급에서 간주공급 시 공급가액에는 정상가를 입력하고 분개에서는 원가로 입력하는 정확한 이유는 무엇인가?

간주공급 시 공급가액을 정상가로 입력하는 이유는 부가가치세법상 재화의 공급으로 간주하여 과세표준을 산정하기 위함이며, 분개 시 원가로 입력하는 이유는 기업회계상 재고자산의 감소를 원가로 처리하기 때문입니다.

• 공급가액을 정상가로 입력하는 이유:

  • 간주공급은 실제 판매는 아니지만, 세법상 판매된 것으로 간주하여 부가가치세를 과세하기 위한 제도입니다. 이는 과세사업과 면세사업 간의 형평성을 유지하고, 매입세액 공제를 받은 재화가 면세사업 등에 전용될 경우 과세 형평성을 맞추기 위함입니다.
  • 부가가치세법에서는 간주공급의 과세표준을 시가(정상가)로 하도록 규정하고 있습니다. 이는 해당 재화가 시장에서 거래될 경우의 가치를 기준으로 세금을 부과하겠다는 의미입니다.

• 분개 시 원가로 입력하는 이유:

  • 회계상 재고자산은 취득원가로 기록되며, 재고자산이 감소할 때는 해당 재고자산의 원가를 기준으로 매출원가 또는 다른 비용으로 처리합니다.
  • 간주공급은 재화가 외부로 유출되는 것이므로, 기업의 재고자산이 감소하게 됩니다. 이때 재고자산의 감소는 해당 재화의 취득원가만큼 이루어지므로, 분개 시에는 원가로 처리하여 재고자산 계정을 조정합니다.