2020년 업무용 차량(총비용 25,176,465원, 리스 감가상각비 17,917,721원, 기타비용)에서 1월부터 10월까지 사용했을 때 손금불산입 금액은 어떻게 계산하나요?

업무용 차량의 손금불산입(유보) 금액은 다음과 같이 산출합니다. 1️⃣ 연간 감가상각(또는 리스 감가상각) 한도는 800만원이며, 사업연도가 1년 미만이거나 일부 기간만 보유·사용한 경우에는 사용월수에 비례해 산정합니다.

• 2020년 1월부터 10월까지 사용했으므로 사용월수는 10개월 → 한도액 = 800만원 × 10/12 = 6,666,667원 2️⃣ 실제 리스 감가상각비가 17,917,721원으로 주어졌으므로, 한도를 초과한 금액을 손금불산입(유보)합니다.
• 초과액 = 17,917,721원 − 6,666,667원 = 11,251,054원 3️⃣ 기타 비용(예: 보험료·유류비·자동차세 등)은 사적 사용 비율이 별도로 제시되지 않은 경우 전액 손금에 산입됩니다(단, 총 차량유지비가 1,500만원을 초과하면 초과분은 사적 사용 비율에 따라 손금불산입될 수 있음). 따라서 여기서는 리스 감가상각비 초과액 11,251,054원이 손금불산입(상여) 금액이 됩니다.

즉, 2020년 1~10월 사용한 업무용 차량에 대해 손금불산입 금액은 11,251,054원입니다.