임대보증금에서 미납 임대료를 상계한 경우 세무 처리는 어떻게 해야 하나요?

임대보증금으로 미납 임대료를 상계하면, 부가가치세와 소득세 모두 해당 금액을 과세소득으로 포함해 처리해야 합니다.

• 부가가치세: 미수임대료·연체료를 보증금에서 차감한 후 남은 보증금액을 기준으로 간주임대료를 계산하고, 그에 대한 부가세를 신고합니다.
• 소득세: 차감한 금액을 임대소득으로 인식해 총수입금액에 포함해 신고합니다.
• 적용 대상: 부동산임대업 여부와 관계없이 모든 임대사업자에 동일하게 적용됩니다.
• 계약 조건: 계약서에 미납분을 보증금에서 공제한다는 조항이 있더라도 위와 같이 처리합니다.