신용카드 등 수령명세서에 작성하면 안 되는 경우는 언제인가요?

신용카드매출전표등 수령명세서는 매입세액 공제를 받기 위해 제출하는 서류이므로, 공제를 받을 수 없는 거래는 애초에 작성하면 안 됩니다. 작성하면 안 되는 대표적인 경우는 다음과 같습니다.

• 공제받을 수 없는 사업자로부터 받은 경우

  • 목욕·이발·미용업, 여객운송업(전세버스운송사업 제외), 입장권을 발행하여 경영하는 사업, 부가가치세가 과세되는 미용목적 성형수술 등 진료용역, 수의사가 제공하는 동물 진료용역, 무도학원·자동차운전학원 등 세금계산서 발급이 제한되는 업종과의 거래분
  • 간이과세자 중 영수증 발급기간에 있는 자(신규사업자 및 직전연도 공급대가 합계액이 4,800만원 미만인 사업자, 주로 사업자가 아닌 자에게 재화·용역을 공급하는 사업자)로부터 받은 분
  • 면세사업자로부터 받은 분

• 사업과 직접 관련 없는 지출 등 불공제 대상인 경우

  • 사업과 직접 관련 없는 지출(가사경비 등)
  • 개별소비세 과세대상 자동차(운수업·자동차판매업 등 직접 영업용 제외)의 구입·임차·유지
  • 기업업무추진비 및 이와 유사한 비용
  • 면세사업등에 관련된 매입세액, 토지에 관련된 매입세액 등

• 공제 요건을 갖추지 못한 경우

  • 부가가치세액이 별도로 구분되지 않은 신용카드매출전표등
  • 사업자 본인 명의가 아닌 타인 명의 카드(종업원·가족 제외)로 결제한 경우
  • 결제승인 후 취소된 건
  • 매입세금계산서를 중복으로 발급받은 경우(신용카드 등 수취분은 공제에서 제외하고 세금계산서로 공제)

• 공제 대상 거래라도 과다하게 적는 경우

  • 홈택스 조회금액에는 불공제 대상이 섞여 있을 수 있으므로, 실제 공제 대상 금액만 작성해야 합니다.
  • 신용카드매출전표등 수령명세서를 과다하게 적으면 과다하게 적은 공급가액의 0.5% 가산세가 적용될 수 있습니다.

정리하면, 수령명세서에는 공제 요건을 갖춘 매입세액만 작성해야 하며, 공제 제외 업종·사업자, 사업 무관 지출, 불공제 대상 차량·접대비·면세사업 관련 매입, 타인 명의 카드, 취소건, 세금계산서 중복 수취분 등은 작성하면 안 됩니다.