일당 168,000원인 2일과 일당 198,000원인 14일의 급여를 합산하여 지급할 때, 일용근로소득 세액 공제는 어떻게 계산하나요?

일용근로소득은 근로를 제공한 날별로 과세표준을 계산하므로, 일당이 다른 날짜를 합산해 지급하더라도 각 날짜별로 근로소득공제와 세액을 따로 계산한 뒤, 그 결과를 합산해 원천징수세액을 구합니다.

1. 계산 구조

• 일용근로자 근로소득공제는 1일 15만원입니다.
• 일당에서 비과세소득을 뺀 뒤 15만원을 공제해 일별로 과세표준을 구합니다.
• 일별 과세표준에 6%를 곱해 산출세액을 계산합니다.
• 산출세액에서 산출세액의 55%를 공제해 해당 일의 원천징수세액을 구합니다.
• 여러 날의 급여를 한꺼번에 지급할 때는 각 날짜별 원천징수세액을 합산한 금액이 최종 징수 대상 세액이 됩니다.

2. 질문하신 사례의 계산

• 일당 168,000원 × 2일: 일별 과세표준 18,000원, 일별 산출세액 1,080원, 일별 원천징수세액 486원 → 2일 합계 972원
• 일당 198,000원 × 14일: 일별 과세표준 48,000원, 일별 산출세액 2,880원, 일별 원천징수세액 1,296원 → 14일 합계 18,144원
• 합산 원천징수세액: 972원 + 18,144원 = 19,116원

3. 소액부징수 여부

• 소액부징수는 원천징수세액이 1,000원 미만이면 소득세를 징수하지 않는 규정입니다.
• 위 사례처럼 날짜별 세액을 합산했을 때 합계액이 1,000원 이상이면 소액부징수가 적용되지 않으므로, 합산된 세액 19,116원을 원천징수해야 합니다.
• 만약 합산 결과가 1,000원 미만이라면 그 경우에는 소득세를 징수하지 않습니다.

4. 지급명세서 제출

• 일용근로소득의 지급명세서는 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 제출해야 합니다.
• 휴업·폐업·해산한 경우에는 그 사유가 발생한 달의 다음 달 말일까지 제출합니다.

5. 확인할 점

• 위 계산은 비과세소득이 없다고 가정한 예시입니다. 실제 일당에 비과세소득이 포함되어 있으면 일별 과세표준이 달라질 수 있습니다.
• 일당의 ‘일’ 계산은 당일 0시부터 24시까지를 1일로 봅니다.
• 급여를 매일 지급하지 않고 일정 기간 단위로 일괄 지급하더라도, 과세표준과 세액은 근로를 제공한 날별로 계산해 합산합니다.

최신 개정 사항을 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.