일반임대사업자 폐업 확정신고 시 미신고한 월세 소득을 함께 신고해도 되나요?

폐업 확정신고에는 폐업일이 속한 과세기간의 폐업일까지 받은 과세대상 월세를 포함할 수 있지만, 그 전에 끝난 과세기간에서 누락한 월세까지 한꺼번에 폐업 확정신고에 합쳐 신고하는 방식은 아닙니다.

부가가치세법상 폐업자의 과세기간은 해당 과세기간의 시작일부터 폐업일까지이고, 폐업 확정신고·납부는 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일까지 해야 합니다. 따라서 이번 과세기간의 월세 누락분은 폐업 확정신고에서 바로잡되, 이전 과세기간의 누락분은 그 기간별로 따로 처리해야 합니다.

• 이전 기간의 부가가치세 신고를 이미 했다면, 세액을 적게 신고한 부분에 대해 수정신고를 검토합니다.
• 해당 기간 신고를 아예 하지 않았다면, 세무서가 세액을 결정해 통지하기 전까지 기한 후 신고를 할 수 있습니다. 납부할 세액이 있으면 함께 납부해야 합니다.
• 신고·납부가 늦어진 기간에는 가산세가 추가될 수 있으므로, 폐업 신고만으로 과거 누락이 정리되는 것은 아닙니다.

다만 여기서 말하는 월세가 부가가치세 과세대상 임대료라는 전제입니다. 주택임대처럼 면세에 해당하는 임대라면 부가가치세 신고 방식이 달라질 수 있습니다. 또 ‘월세소득’이 종합소득세 신고를 뜻하신다면, 폐업 부가가치세 확정신고에 포함하는 것이 아니라 해당 귀속연도의 종합소득세 신고에서 별도로 반영합니다.