장부가 없을 때 상가임대소득을 경비율로 신고하는 방법은 무엇인가요?

상가임대 수입이 연 860만 원이고 2025년 귀속 비주거용 점포 임대업(자기 소유 토지 포함)에 해당하며 단순경비율 적용 요건을 충족한다면, 장부 없이 신고할 때 추계 사업소득금액은 약 503만 1천 원입니다.

가정

• 앞서 말씀하신 연간 임대수입 860만 원을 기준으로 예시를 들었습니다.
• 임대 대상이 점포이고, 자기 소유 건물·토지를 임대하는 경우로 가정했습니다. 임차한 상가를 다시 임대하거나 공유오피스를 임대하는 경우에는 업종코드와 경비율이 달라질 수 있습니다.
• 경비율은 2025년 귀속 기준을 적용했습니다. 다른 귀속연도 신고라면 그 연도의 경비율을 확인해야 합니다.

신고 방법

1. 적용할 경비율부터 판단합니다. 점포·자기땅 상가 임대에 해당하는 업종코드 701201의 2025년 귀속 단순경비율은 41.5%, 기준경비율은 19.9%입니다. 단순경비율은 신규 사업자이거나 직전 과세기간 수입금액이 2,400만 원 미만이고, 해당 과세기간 수입금액도 7,500만 원 미만인 경우 적용 대상이 될 수 있습니다.
2. 단순경비율 적용 시 수입금액에서 수입금액에 단순경비율을 곱한 금액을 빼 사업소득금액을 계산합니다. 860만 원에 41.5%를 적용하면 필요경비는 356만 9천 원, 소득금액은 약 503만 1천 원입니다.
3. 단순경비율 요건을 충족하지 못하면 기준경비율 방식으로 계산합니다. 이 방식은 임차료·인건비·매입비용 등 인정되는 주요경비는 증빙으로 확인해 빼고, 그 밖의 경비는 수입금액에 기준경비율을 적용합니다. 따라서 실제 주요경비와 증빙이 얼마인지에 따라 소득금액이 달라집니다.
4. 종합소득세 신고 때 사업소득금액을 다른 종합소득과 함께 신고하고, 장부로 계산하지 않았다면 추계소득금액 계산서를 첨부합니다. 일반적인 신고기한은 소득이 발생한 다음 해 5월 1일부터 5월 31일까지입니다.

단순경비율 적용은 수입금액만으로 확정되지 않습니다. 현금영수증가맹 의무를 지키지 않은 경우 등 법령상 제외 사유가 있으면 단순경비율을 적용하지 못할 수 있습니다. 또한 860만 원이 월세만인지, 보증금 관련 수입도 포함한 연간 총수입금액인지에 따라 신고할 수입금액이 달라질 수 있습니다. 위 계산은 사업소득금액 예시이지 최종 종합소득세액은 아닙니다.