법인세 비용은 손익계산서의 어느 항목으로 처리되나요?

법인세 비용은 손익계산서에서 법인세차감전순이익 다음에 차감하는 ‘법인세비용’ 항목으로 표시하고, 그 금액을 반영한 뒤 당기순이익을 계산합니다.

일반적인 손익계산서 흐름은 다음과 같습니다.

1. 영업이익
2. 영업외수익·비용 등을 반영한 법인세차감전순이익
3. 법인세비용
4. 당기순이익

따라서 법인세 비용은 보통 급여·임차료처럼 영업이익을 계산할 때 차감하는 판매비와관리비가 아니라, 법인세차감전순이익 아래에서 당기순이익을 계산할 때 반영하는 항목입니다.

다만 손익계산서의 법인세비용은 세무신고서에서 계산한 납부세액과 반드시 같지는 않습니다. 법인세는 회계상 이익과 세법상 과세소득의 차이를 조정해 계산하며, 장부에 법인세비용으로 기록한 금액은 법인세 계산에서 손금으로 인정되지 않습니다. 법인세법 제21조는 법인세를 손금에 산입하지 않도록 정하고 있습니다.

결산 때 법인세비용을 계상하는 경우에는 통상 해당 비용과 아직 납부하지 않은 세금 채무를 함께 장부에 반영합니다. 실제 계상액과 신고·납부액의 차이는 세무조정 및 미지급세금 잔액과 맞춰 확인하시는 것이 좋습니다. 구체적인 회계처리 방식은 적용 회계기준과 결산 상황에 따라 달라질 수 있습니다.