중계무역 시 국외 매입대금은 부가가치세 신고서에 어떻게 반영하나요?

국외 공급자로부터 매입해 물품이 국내에 들어오지 않고 해외에서 바로 구매자에게 전달되는 중계무역이라면, 매입대금 자체는 국내 부가가치세 신고서의 공제받을 매입세액으로 반영하지 않습니다. 국내 부가가치세를 부담한 매입세액이 없기 때문입니다.

• 외국 공급자에게 지급한 물품대금은 국내 세금계산서나 수입세금계산서에 따른 매입세액이 아니므로, 매입세액 공제·환급 대상이 아닙니다. 해외 송장이나 송금 내역은 거래 증빙으로 보관하되, 이를 국내 매입세액으로 신고하지는 않습니다.
• 물품대금과 별도로 국내에서 부담한 사업 관련 비용이 있다면, 그 비용에 국내 부가가치세가 실제로 붙고 적격 증빙을 갖춘 경우 해당 매입세액은 별도로 공제 검토할 수 있습니다.
• 물품이 국내로 수입되어 수입 부가가치세를 납부하고 수입세금계산서를 받은 경우에는 다릅니다. 사업에 사용할 목적으로 수입한 재화의 부가가치세는 매입세액 공제 대상이 될 수 있으며, 원칙적으로 수입 시기가 속하는 과세기간에 공제합니다.

중계무역의 매출은 매입대금과 별개로 판단합니다. 국내에서 계약·대금 수령 등 거래가 이루어지고 물품이 국내에 반입되지 않는 중계무역 방식의 수출 요건을 충족하면 영세율 대상이 될 수 있습니다. 이 경우 영세율 매출을 신고하고, 해당 거래 유형에 맞는 수출계약서 사본 또는 외화입금증명서 등 첨부서류를 제출해야 합니다. 예정신고 때 이미 제출한 서류는 확정신고 때 다시 내지 않아도 됩니다.

따라서 신고 시에는 해외 매입대금은 국내 매입세액에서 제외하고, 영세율 요건을 충족하는 매출과 국내에서 부가가치세를 부담한 사업 관련 매입을 각각 구분하시면 됩니다. 영세율 첨부서류를 제출하지 않으면 해당 영세율 과세표준이 신고된 것으로 인정되지 않을 수 있으므로 증빙을 함께 준비하셔야 합니다.