수출 재화를 선수금으로 받고 일부 환전했을 경우 부가가치세 신고 시 적용해야 할 환율은 무엇인가요?

선수금 중 공급시기 전에 원화로 환전한 부분은 실제 환전한 원화 금액, 공급시기까지 외화로 보유한 부분은 공급시기의 기준환율 또는 재정환율로 환산한 금액을 부가가치세 과세표준에 반영합니다.

따라서 선수금을 일부만 환전했다면 환전분과 미환전분을 나누어 계산하시면 됩니다.

1. 환전한 부분: 공급시기 전에 원화로 환전했다면 실제 환전된 원화 금액을 적용합니다.
2. 미환전한 부분: 공급시기 이후에도 외화로 보유하거나 외화로 지급받았다면 공급시기의 기준환율(미화) 또는 재정환율(그 밖의 외국통화)을 적용합니다.
3. 공급시기 후에 환전한 부분: 공급시기 이후의 환전이라면 실제 환전액이 아니라 공급시기의 환율로 환산합니다. 공급시기 이후 환율 변동에 따른 차이는 부가가치세 과세표준을 바꾸지 않습니다.

수출재화의 일반적인 공급시기는 선적일입니다. 다만, 선적 전에 대금을 받고 그 대금에 대해 세금계산서나 영수증을 발급하는 등 공급시기 특례 요건을 충족하면, 발급한 때가 공급시기가 될 수 있습니다. 이 경우에는 선적일이 아니라 특례에 따른 공급시기를 기준으로 환율 적용 여부를 판단해야 합니다.

예를 들어 선수금 일부를 선적 전에 환전하고 나머지를 외화로 보유했다면, 환전분은 실제 환전액으로, 나머지는 적용되는 공급시기의 기준환율·재정환율로 신고합니다. 환전일, 선적일, 세금계산서·영수증 발급 여부를 함께 확인해 각 금액의 공급시기를 정리해 두시는 것이 좋습니다.