외화입금증으로 부가세 매출신고를 할 때 입금일을 기준으로 신고해야 하나요?

외화입금증의 입금일이 아니라 부가가치세법상 공급시기를 기준으로 매출을 신고하는 것이 원칙입니다. 다만 공급시기 전에 대가를 받고 그 금액에 대해 적법하게 세금계산서나 영수증을 발급했다면, 발급한 때가 공급시기가 될 수 있습니다.

• 재화는 보통 인도되거나 이용할 수 있게 된 때가 공급시기입니다.
• 용역은 보통 용역 제공이 완료된 때가 공급시기입니다. 계약 형태에 따라 대가를 받기로 한 때 등으로 달라질 수 있습니다.
• 따라서 외화가 먼저 입금됐더라도, 선급금 수령만으로 항상 입금일에 매출 신고하는 것은 아닙니다. 공급 전에 받은 대가에 대해 세금계산서 등을 발급했는지 확인해야 합니다.

외화 금액은 다음 기준으로 원화 환산합니다.

1. 공급시기 전에 원화로 환전했다면: 실제 환전한 원화 금액을 적용합니다.
2. 공급시기 이후에도 외화로 보유하거나 지급받았다면: 공급시기의 기준환율 또는 재정환율로 환산합니다. 공급시기 후 환전하면서 환율 차이가 생겨도 부가가치세 과세표준은 원칙적으로 공급시기 기준으로 판단합니다.

그러므로 외화입금증은 입금 사실과 금액을 뒷받침하는 자료로 보관하시되, 신고 시에는 계약서·세금계산서 발급일·재화 인도일 또는 용역 완료일을 확인해 공급시기를 정하고, 그 날짜에 맞는 환산 기준을 적용하시면 됩니다. 수출 재화라면 거래 유형에 따라 선적일, 외국에서 인도된 날 등 별도의 공급시기 기준이 적용될 수 있습니다.