수출신고는 했지만 아직 선적되지 않은 물품은 부가가치세 신고에서 어떻게 처리하나요?

일반적인 직접수출이라면 수출신고가 수리됐더라도 아직 선적하지 않은 물품은 선적 전까지 부가가치세상 공급시기가 도래하지 않은 것으로 처리합니다. 따라서 선적일이 속하는 과세기간에 영세율 매출로 신고하시면 됩니다.

부가가치세법 시행령 제28조제6항은 내국물품을 외국으로 반출하는 수출의 공급시기를 수출재화의 선적일로 정하고 있습니다. 수출신고일이나 신고 수리일이 선적일보다 빠르더라도, 신고 수리만으로 해당 과세기간의 영세율 매출이 되는 것은 아닙니다.

• 신고기간 안에 선적하지 않았다면: 해당 기간의 영세율 매출에서 제외하고, 선적일이 포함된 다음 과세기간에 신고합니다.
• 신고 준비 시: 수출신고 자료와 실제 선적일을 대조하고, 선적이 확인되는 자료를 보관하세요. 홈택스에서 수출실적이 조회되지 않더라도 신고기간 안에 실제 선적되지 않았다면 그 사실만으로 해당 기간 매출로 신고하지는 않습니다.
• 수출 유형이 다른 경우: 위탁판매수출은 공급가액이 확정되는 때, 외국인도수출·위탁가공무역 방식의 수출 등은 외국에서 재화가 인도되는 때가 공급시기일 수 있습니다. 이 경우에는 단순히 선적 여부만으로 신고시기를 판단하지 않습니다.

따라서 수출신고는 완료됐지만 신고기간 말까지 선적되지 않은 통상적인 직접수출 물품이라면, 해당 기간에는 신고하지 않고 실제 선적일이 속하는 기간에 반영하는 것이 원칙입니다.