반품이 발생하면 부가가치세 신고 시 어떻게 반영해야 하나요?

반품된 재화는 반품된 날을 작성일로 한 마이너스 수정세금계산서를 발급하고, 그 반품일이 속하는 부가가치세 신고기간의 매출에서 차감합니다. 당초 공급분 신고를 다시 고치는 것이 아니라 반품이 발생한 기간에 반영하는 것이 원칙입니다.

처리 방법

1. 반품된 날을 수정세금계산서 작성일로 적습니다.
2. 반품된 공급가액만큼 음(-)의 수정세금계산서를 발급합니다. 일부 반품이면 반품된 부분만 차감합니다.
3. 비고란에 처음 세금계산서의 작성일을 덧붙여 적습니다.
4. 수정세금계산서는 원칙적으로 반품된 날이 속하는 달의 다음 달 10일까지 발급하고, 반품일이 속하는 과세기간의 부가가치세 신고에 반영합니다.

예를 들어 1월에 공급한 물건을 8월에 반품받았다면, 8월을 작성일로 한 마이너스 수정세금계산서를 발급하고 8월이 포함된 신고기간의 매출에서 차감합니다. 1월 공급분 신고를 반품 때문에 수정신고하는 방식은 아닙니다.

이는 부가가치세법 제32조제7항과 같은 법 시행령 제70조제1항제1호에 따른 처리입니다. 반품일과 실제 재화가 돌아온 사실을 확인할 수 있도록 반품·회수 내역, 정산 자료 등을 수정세금계산서 및 장부와 함께 맞춰 두시는 것이 좋습니다. 발급·신고를 누락하면 세금계산서 및 신고 내용의 정정이 필요할 수 있으므로, 해당 기간 신고 전에 반품 내역을 확인하세요.