매입세액 공제를 위한 부가세 대급금 회계처리 시 대차차액이 발생할 때 상대계정으로 지급수수료를 사용해도 되나요? 현재 매출은 발생하지 않은 상황입니다.

매출이 아직 없어 부가세예수금이 없거나 적더라도, 공제 가능한 매입세액을 억지로 지급수수료로 돌려 대차를 맞추실 필요는 없습니다. 부가세대급금 잔액은 신고 후 환급받을 세액 또는 다음 신고 때 공제될 세액으로 남기는 것이 일반적입니다.

부가가치세예수금은 매출 때 받은 부가세이고, 부가세대급금은 사업 관련 매입 때 부담해 공제받을 수 있는 부가세입니다. 두 계정 잔액이 거래마다 같아야 하는 것은 아닙니다. 부가가치세법은 납부세액을 매출세액에서 공제 가능한 매입세액을 뺀 금액으로 계산하며, 매입세액이 매출세액보다 많으면 그 차액은 환급세액이 될 수 있도록 정하고 있습니다(부가가치세법 제37조·제38조).

처리 방법

• 공제 가능한 매입세액이라면 매입 당시 부가세대급금으로 기록합니다. 신고 때 매출세액보다 매입세액이 많으면 남는 금액은 환급받을 세액으로 표시하고, 환급 전까지 부가세대급금 또는 부가세미수금 등 회사의 계정 체계에 맞춰 관리합니다.
• 예를 들어 신고 시 예수금이 0원이고 공제 가능한 대급금이 남는다면, 신고상 납부할 세액이 없는 것이지 그 차액을 지급수수료로 처리하는 것은 아닙니다. 환급이 확정되거나 입금되면 미수금·예금 등으로 정리합니다.
• 공제되지 않는 매입세액이라면 대급금으로 남겨 두지 말고 지출의 성격에 따라 비용 또는 자산 취득가액에 포함합니다. 사업과 직접 관련이 없거나, 면세사업 관련 매입 등 법에서 공제를 제한하는 항목은 공제 대상이 아닐 수 있습니다(부가가치세법 제39조).

따라서 지급수수료는 실제 지급수수료가 발생한 거래의 상대계정으로 사용해야 합니다. 부가세대급금 잔액을 없애거나 대차차액을 맞추기 위한 임의의 상대계정으로 사용하면 비용이 실제보다 커지고 부가세 자산이 누락될 수 있습니다. 먼저 해당 대급금이 공제 가능한 매입세액인지, 신고서에 반영했는지, 이미 환급되었거나 다른 계정으로 대체되었는지를 대사해 보시는 것이 좋습니다. 매출이 없다는 사실만으로 매입세액 공제가 배제되는 것은 아니지만, 사업에 사용할 매입이고 적격 증빙 등 공제 요건을 갖춰야 합니다.