결제대행업체로부터 받은 세금계산서의 공급가액은 어떻게 산정하나요?

결제대행업체(PG사)가 발급한 세금계산서의 공급가액은 결제대행 서비스 수수료 중 부가가치세를 뺀 금액입니다. 고객이 결제한 상품대금이나 PG사가 판매자에게 정산한 금액 전체가 수수료 세금계산서의 공급가액이 되는 것은 아닙니다.

PG사가 고객 결제액에서 수수료를 차감해 정산하더라도, 판매자는 상품·용역 매출을 결제 총액을 기준으로 구분하고 PG 수수료는 별도의 비용 거래로 보아야 합니다. 따라서 PG사가 발급한 세금계산서에서는 수수료 공급가액과 그에 대한 부가가치세액을 확인해 처리하시면 됩니다.

• 계약서나 정산명세에 수수료가 부가가치세 별도로 표시되어 있으면, 표시된 수수료가 공급가액이고 그 금액의 10%가 부가가치세입니다.
• 수수료 금액이 부가가치세 포함액으로 표시되어 있으면, 포함액에 100/110을 곱한 금액이 공급가액입니다. 예를 들어 수수료 총액이 110이라면 공급가액은 100, 부가가치세는 10입니다.
• 부가가치세가 포함됐는지 분명하지 않은 대가도 부가가치세법 제29조제7항에 따라 대가의 100/110을 공급가액으로 계산합니다. 다만, 실제로 세금계산서에 공급가액과 세액이 구분되어 있다면 그 기재 내용을 우선 정산내역과 대조하시면 됩니다.

실무에서는 PG 정산서의 총 결제액, 차감 수수료, 부가가치세, 최종 정산액을 세금계산서와 맞춰 보세요. 세금계산서의 공급가액이 수수료 계약조건이나 정산서의 수수료 금액과 다르면, 수수료율 적용 대상·부가가치세 별도 여부·정산기간이 일치하는지 확인해야 합니다. 구체적인 공급가액은 PG사와의 계약 및 실제 정산내역에 따라 달라집니다.