부가율을 계산할 때 공제받지 못할 매입세액을 포함해야 하는지 알려주세요.

부가율을 매출액에서 매입액을 뺀 금액의 매출액 대비 비율로 계산하신다면, 공제받지 못한 매입세액을 별도의 매입세액 항목으로 더해 넣지는 않습니다. 다만 그 부가가치세가 매입원가나 비용에 포함되어 실제 매입액으로 처리됐다면, 사용하시는 부가율 산식에 따라 매입액에 반영될 수 있습니다.

부가가치세법상 공제되는 매입세액은 사업에 사용하기 위해 공급받은 재화·용역의 부가가치세액이 원칙이지만, 사업과 직접 관련 없는 지출, 면세사업 관련 매입, 세금계산서 요건을 갖추지 못한 경우 등은 공제되지 않을 수 있습니다. 공제되지 않는 매입세액은 부가가치세 신고에서 매출세액과 상계하는 매입세액으로 공제할 수 없다는 뜻이지, 부가율 계산에서 항상 매입액에서 제외해야 한다는 뜻은 아닙니다.

• 공급가액 기준으로 부가율을 계산하는 경우: 매출·매입의 공급가액을 기준으로 계산하므로, 공제받지 못한 부가가치세액을 매입액에 별도로 포함하지 않습니다.
• 장부상 실제 매입원가·비용을 기준으로 계산하는 경우: 공제받지 못한 세액이 해당 자산의 취득가액이나 비용에 포함되어 있다면, 그 방식의 매입액에는 포함될 수 있습니다. 자산 취득과 관련된 불공제 매입세액은 자산 취득가액에 반영되는 경우가 있습니다.

따라서 먼저 적용 중인 부가율 산식이 공급가액 기준인지, 장부상 원가·비용 기준인지 확인하셔야 합니다. 세무서 신고자료의 매입세액 공제 여부만으로 부가율에 포함할지를 결정하면 안 됩니다. 참고로 제공된 법령에는 ‘부가율’ 자체의 계산식을 정한 내용이 없어, 특정 신고서나 내부관리 지표에서 말하는 부가율이라면 그 지표의 산식을 기준으로 판단해야 합니다.