혼인 증여재산 공제를 받은 후 2년 이내에 혼인하지 못한 경우 증여세는 어떻게 신고해야 하나요?

혼인 전에 혼인공제를 받은 뒤 증여일부터 2년 안에 혼인하지 못했다면, 2년이 되는 날이 속한 달의 말일부터 3개월 이내에 수정신고 또는 기한 후 신고를 하고 증여세와 이자상당액을 납부하셔야 합니다.

혼인 여부는 결혼식 날짜가 아니라 혼인관계증명서에 적힌 혼인신고일로 판단합니다. 공제를 적용받은 증여가 여러 건이면 최초 증여일부터 2년을 계산합니다. 이 기한 안에 신고하면 법에서 정한 일반적인 무신고·과소신고·납부지연 가산세는 부과하지 않지만, 가산세 면제와 별도로 이자상당액은 증여세에 더해 납부해야 합니다.

신고기한은 다음 순서로 계산하시면 됩니다.

1. 최초로 혼인공제를 받은 증여일부터 2년이 되는 날을 계산합니다.
2. 그 날짜가 속한 달의 마지막 날을 확인합니다.
3. 그 말일부터 3개월이 되는 날까지 수정신고 또는 기한 후 신고를 합니다.

이자상당액은 해당 증여세액 × 증여세 과세표준 신고기한 다음 날부터 수정신고·기한 후 신고일까지의 기간 × 국세기본법 시행령상 이율로 계산합니다. 적용 이율은 신고 시점의 기준을 확인해야 하므로, 여기서는 금액을 산출할 수 없습니다. 신고·납부가 이 특례 기한을 넘기면 가산세 면제 특례를 적용받지 못할 수 있습니다.

다만 약혼자의 사망이나 법에서 정한 약혼해제 사유 등 혼인할 수 없는 부득이한 사유가 생겼다면, 그 사유가 발생한 달의 말일부터 3개월 이내에 해당 재산을 증여자에게 반환하는 방법도 있습니다. 이 요건을 갖추면 처음부터 증여가 없었던 것으로 봅니다. 반환하지 않고 혼인하지 못한 경우에는 위 기한에 맞춰 신고·납부하는 절차를 검토하셔야 합니다.