백화점에 입점되어 있는 매장에서 발생한 사후환급액에 대한 환급실적명세서 등록 방법은 무엇인가요?

백화점 입점 매장에서 발생한 외국인 관광객 사후환급액은 그 매장의 실제 판매자(사업자)가 환급·송금한 금액을 기준으로 부가가치세 신고에 반영하고, 환급실적명세서도 해당 판매자의 신고에 첨부하는 것이 원칙입니다. 본사 직영점이 아니라는 이유만으로 본사 직영점 실적에 합산하는 것은 적절하지 않습니다.

다만, 백화점에 입점했다는 사실만으로 신고 주체가 정해지는 것은 아닙니다. 매장에서 고객에게 판매한 사업자가 본사인지 입점업체인지 먼저 확인하셔야 합니다. 백화점이 장소만 제공하고 입점업체가 판매자라면 입점업체가 자기 판매·환급 실적을 신고합니다. 본사가 판매자이고 입점 매장은 본사의 사업장이라면 본사 사업자의 신고에 반영합니다.

신고할 때는 사후환급이 확인된 거래를 외국인 관광객 면세물품 판매·환급 실적에 반영하고, 세관장이 확인한 판매확인서와 송금명세서 또는 환급증명서, 외국인 관광객 면세물품 판매 및 환급실적 명세서를 관련 증빙으로 준비합니다. 종합보세구역에서 판매한 거래라면 구매자가 출국할 때 판매확인서와 물품을 세관에 제시해 확인받는 절차가 적용되고, 판매인이 확인서를 송부받은 경우에는 받은 날부터 20일 이내에 관광객에게 환급액을 송금해야 합니다.

실제 신고 화면에서 어느 사업자번호로 등록할지는 판매확인서·환급증명서에 표시된 판매자와 매장 사업자등록 관계에 따라 달라집니다. 제공된 기준에는 전산 신고 화면의 구체적인 메뉴 경로나 백화점 입점점포 전용 등록 방법은 나와 있지 않습니다. 따라서 우선 증빙서류의 판매자와 사업자번호를 확인하고, 그 사업자의 부가가치세 신고에 해당 환급실적을 반영하시면 됩니다.