연도별 유형자산감가상각비는 감가상각비조정명세서합계표로 확인이 가능한가요?

법인세 신고자료의 감가상각비조정명세서합계표로 해당 사업연도의 감가상각 관련 합계는 확인할 수 있지만, 연도별·유형자산별 장부상 감가상각비를 모두 확인하는 자료라고 단정하기는 어렵습니다.

법인은 감가상각비조정명세서를 개별 자산별로 작성·보관하고, 법인세 신고 때 합계표와 감가상각비 시부인명세서 등을 제출합니다. 따라서 합계표는 특정 사업연도 신고에 포함된 감가상각 자료의 요약 확인에 유용합니다. 여기서 사업연도는 달력연도와 다를 수 있으므로, 법인의 해당 사업연도를 기준으로 보셔야 합니다.

다만 확인하려는 금액이 무엇인지 구분해야 합니다.

• 법인세 신고상 감가상각비 및 세무조정 결과: 해당 연도의 합계표와 감가상각비 시부인명세서를 함께 확인하는 것이 좋습니다.
• 특정 유형자산의 연도별 감가상각비: 개별자산별 감가상각비조정명세서와 자산별 감가상각 내역을 확인해야 합니다. 합계표만으로는 자산별 내역이 충분히 드러나지 않을 수 있습니다.
• 회계장부에 비용으로 기록한 감가상각비: 합계표는 세무 신고용 자료이므로 장부상 비용과 금액이 다를 수 있습니다. 결산서·감가상각비 계정 원장과 대조하셔야 합니다. 세법상 감가상각비는 자산별 상각범위액과 장부에 계상한 금액 등을 기준으로 세무조정될 수 있기 때문입니다.

실무적으로는 확인하려는 연도의 법인세 신고서에서 합계표를 먼저 보고, 유형자산만 따로 확인해야 하거나 회계상 비용을 확인하려는 경우에는 개별자산별 조정명세서와 고정자산대장·감가상각비 계정 원장을 함께 대조하시면 됩니다. 감가상각비조정명세서는 개별 자산별로 작성·보관하도록 되어 있습니다.