업체 상호간 대납으로 외상대를 대체하는 것은 어떻게 처리하나요?

업체가 다른 업체의 외상대금을 대신 지급했다면, 실제 지급이 원래 채무의 변제로 인정되는지와 대납 업체가 누구에게 상환을 청구할 수 있는지에 따라 외상대금과 대납금을 정리해야 합니다.

회계처리의 기본 방향

• 대납 업체가 채권자에게 대신 지급했고 채권자가 이를 원래 채무의 변제로 받아들였다면, 원래 채무자의 외상매입금과 채권자의 외상매출금은 지급액만큼 정리할 수 있습니다.
• 대납한 업체가 원래 채무자에게 돌려받기로 했다면, 원래 채무자는 외상매입금을 없애면서 대납 업체에 갚을 금액(미지급금·차입금 등)을 새로 기록하는 방식이 일반적입니다. 계정과목은 대납의 목적과 약정에 따라 달라집니다.
• 대납 업체가 돌려받지 않기로 한 것이거나 대납에 따른 별도 대가가 있다면, 단순한 채무대체로 처리할 수 있는지 별도 검토가 필요합니다. 특히 특수관계 업체 사이의 무상 대납은 실제 거래관계와 정산 약정을 확인해야 합니다.

부가가치세와 증빙

대납만으로 원래 재화·용역의 공급자가 바뀌거나 새로운 공급이 생기는 것은 아닙니다. 부가가치세법상 재화의 공급은 계약상 또는 법률상 원인에 따른 인도·양도 여부를 기준으로 하고, 과세표준은 해당 재화·용역의 공급가액을 기준으로 합니다. 따라서 원래 공급자의 세금계산서는 실제 공급자와 공급받는 자 기준으로 유지하고, 대납 사실만으로 세금계산서를 대납 업체 명의로 바꾸지는 않는 것이 원칙적인 정리입니다.

실무상으로는 다음 자료를 남겨 두세요.

1. 원래 거래의 계약서·세금계산서·외상매입금 내역
2. 대납을 요청하거나 승인한 기록, 대납 업체의 이체증과 채권자의 입금 확인
3. 누가 누구에게 얼마를 갚기로 했는지 적은 정산 합의서 또는 대납 확인서
4. 장부상 원래 외상대금의 감소와 대납 업체에 대한 새 채무·채권이 서로 일치하는지 확인

대납이 실제 지급이 아니라 장부상 상계에 그쳤거나, 채권자의 동의 없이 제3자 사이에서 외상대를 바꾼 경우에는 원래 채무가 소멸했다고 단정하기 어렵습니다. 대납 금액, 상환 약정, 각 업체의 관계와 실제 자금 흐름을 함께 확인해 회계처리와 세금계산서 처리를 정하시기 바랍니다.